Обязанности по указанию номера и даты договора в ЭСФ

Вопрос о необходимости указания номера и даты договора в ЭСФ (электронном счете-фактуре) стал актуальным в свете новых норм налогового законодательства Республики Казахстан. Разберемся, каковы требования к заполнению ЭСФ в контексте разовых отгрузок, которые могут осуществляться без заключения официального договора.

Правила выписки ЭСФ

Согласно актуальным правилам, утвержденным Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 октября 2025 года № 629, процесс выписки ЭСФ осуществляется в соответствии с порядком и формой, установленными статьей 492 нового Налогового кодекса РК.

Заполнение раздела «Договор (контракт)»

В соответствии с пунктом 33 Пояснений по заполнению формы счета-фактуры, в разделе Е «Договор (контракт)» необходимо учитывать следующие моменты:

• Строка 27.1: Указывается, является ли сделка договорной. Если да, то заполняются строки 27.3 и 27.4, где указываются номер и дата договора соответственно. При этом строка 27.5 предназначена для учета идентификационного номера валютного договора.
• Строка 27.2: Если сделка осуществляется без договора, то строки 27.3, 27.4 и 27.5 не заполняются.
• Строка 28: Указывается способ расчета (наличный или безналичный), который является обязательным к заполнению.
• Строка 29: Указывается способ отправления товаров в соответствии с договором.
• Строка 30: В случае поставки по доверенности указываются номер и дата доверенности.
• Строка 31: Указывается пункт назначения, что требуется при вывозе товара за пределы страны.
• Строка 31.1: Условия поставки обозначаются трехзначным кодом в соответствии с Инкотермс.

Выводы

Таким образом, если отгрузка товаров осуществляется без заключения договора, указание номера и даты договора в ЭСФ не является обязательным. Правила выписки ЭСФ допускают такие ситуации, и это не считается нарушением. Важно помнить, что единственной обязательной строкой остается строка 29, касающаяся способа отправления.

Для получения более подробной информации или консультаций по бухгалтерским и налоговым вопросам рекомендуется обращаться к специалистам в данной области.