НДС по бумажному счету-фактуре в 2024 году

Существуют случаи, когда поставщик предоставляет клиенту счет-фактуру в бумажном формате (а не в электронном формате). В этом случае, может ли покупатель использовать данный документ для учета НДС в зачет? Или для этого необходим лишь электронный счет-фактура? Давайте разберемся с этой ситуацией…

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, сумма НДС, которую может отнести в зачет покупатель товаров, работ или услуг, являющийся плательщиком НДС, определяется как сумма, подлежащая уплате за данные товары, работы и услуги, если они:

1. используются или предполагаются к использованию в целях облагаемого налогообложения от реализации;
2. указаны в счете-фактуре, выданном поставщиком, также являющимся плательщиком НДС, на дату его оформления, с выделенной суммой НДС и идентификационным номером налогоплательщика-поставщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РК, НДС, подлежащий зачету, учитывается в том налоговом периоде, когда наступает одна из следующих дат:

1. дата получения товаров, работ или услуг;
2. дата оформления счета-фактуры или иного документа, который служит основанием для зачисления НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 НК РК.

Что касается формы документов, то по пункту 2 статьи 412 НК РК счета-фактуры в основном должны быть оформлены в электронном виде. Исключения составляют некоторые ситуации, когда плательщик имеет право на оформление счета-фактуры в бумажном формате:

1. в случае отсутствия телекоммуникационной сети общего пользования по местонахождению налогоплательщика (перечень таких районов размещен на портале Комитета государственных доходов Министерства финансов РК в разделе «Главная», «Деятельность», «Налоговое администрирование», «Применение ККМ»);
2. при подтверждении информации на портале Комитета государственных доходов о технических ошибках, не позволяющих выписывать счета-фактуры в системе ЭСФ. В этом случае, как только ошибки будут устранены, бумажный документ также обязан быть внесен в систему ЭСФ в течение 15 календарных дней.

Важно отметить, что подпункт 3 пункта 1 статьи 402 НК РК содержит условия, при которых НДС не принимается к зачету. Это может произойти в следующих ситуациях:

1. если в документе, служащем основанием для зачисления, не указаны или указаны неверно ИИН/БИН номер лица, выдавшего этот документ, либо лица, которому он выдан;
2. если в счете-фактуре отсутствуют данные о дате оформления документа, номере счета-фактуры, наименовании товаров, работ, услуг и размере налогооблагаемого оборота;
3. если счет-фактура не оформлен в соответствии с требованиями статьи 412 НК РК;
4. если счет-фактура оформлена в бумажном виде с нарушением требований пункта 1 статьи 412 НК РК, за исключением случая, указанного в подпункте 1 пункта 2 статьи 412 НК РК;
5. если счет-фактура выдан в бумажном формате в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 и подпунктом 2-1 статьи 412 НК РК и не был внесен в систему ЭСФ.

Таким образом, возможность учета НДС в зачет на основании бумажного счета-фактуры существует только при условии, что документ был выставлен в случаях, перечисленных в пункте 2 статьи 412 НК РК. В противном случае, если поставщик оформил бумажный счет-фактуру по другим причинам, этот документ не может служить основанием для зачисления НДС (согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 402 НК РК).

Стоит отметить, что использование бумажного счета-фактуры может привести к определённым рискам для бизнеса. Например, если документ не будет соответствовать всем требованиям, это может повлечь взыскание налоговых санкций. Поэтому важно тщательно проверять все реквизиты и соответствие формата счета-фактуры требованиям законодательства.