Физлицам разрешили использовать неиспользованный налоговый вычет

Согласно статье 403 Налогового кодекса Республики Казахстан, физические лица имеют право на базовый налоговый вычет, который составляет 30-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП) за каждый календарный месяц. В совокупности, общая сумма этого вычета не может превышать 360-кратного МРП за год.

В связи с возникшими вопросами о применении базового налогового вычета и учете неиспользованных сумм, когда сумма вычета превышает облагаемый доход, этот вопрос был обсужден на заседании Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса под руководством Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан. На заседании, состоявшемся 8 июля 2026 года, был одобрен подход, который исключает перенос неиспользованного вычета на будущие налоговые периоды.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса, сумма, которая превышает налоговые вычеты и не была использована налоговым агентом, может быть учтена физическим лицом самостоятельно при декларировании своих доходов.

Таким образом, налоговые агенты не переносят неиспользованные суммы базового налогового вычета на следующие месяцы, и размер вычета в 30 МРП применяется только в течение конкретного календарного месяца. Если физическое лицо получает доходы, которые подлежат налогообложению, самостоятельно (например, от имущества или других источников, не связанных с налоговым агентом), оно может учесть неиспользованные суммы превышения налоговых вычетов, полученные от налогового агента, в пределах 360 МРП за год.