Налогообложение и льготы для работников-инвалидов до 2025 г.

Налогообложение работников-инвалидов до 2025 года

Согласно Социальному кодексу Республики Казахстан, лицо с инвалидностью — это человек, имеющий стойкие нарушения функций организма, вызванные различными заболеваниями или травмами, что приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости социальной защиты.

Трудоустройство людей с инвалидностью является приоритетной задачей социальной политики государства. Существуют квоты для организаций, которые должны предоставить определенный процент рабочих мест для инвалидов. Однако многие фирмы самостоятельно нанимают работников с инвалидностью, что требует от работодателей знания налоговых льгот, связанных с этим статусом. Давайте подробнее рассмотрим налогообложение доходов инвалидов всех групп.

ИПН с доходов работников-инвалидов

В соответствии с налоговым кодексом, доход работника, который подлежит налогообложению по ИПН, определяется как:

• сумма доходов работника за налоговый период, подлежащих налогообложению;
• минус корректировка дохода за налоговый период;
• минус обязательные пенсионные взносы;
• минус взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
• минус стандартные налоговые вычеты;
• минус налоговый вычет для многодетных семей;
• минус прочие вычеты.

Полученная сумма облагается ИПН по ставке 10%.

К налоговым вычетам, на которые имеет право работник, относятся:

1. обязательные пенсионные взносы;
2. взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
3. стандартные налоговые вычеты;
4. налоговый вычет для многодетных семей;
5. прочие вычеты, включая добровольные пенсионные взносы, обучение, медицинские расходы и вознаграждения.

Работники-инвалиды имеют право на аналогичные вычеты, включая дополнительный стандартный вычет в размере 882 МРП за календарный год. На 2025 год 1 МРП составляет 3 932 тг, что делает сумму вычета для инвалидов равной 3 468 024 тг.

Важно помнить, что вычеты применяются последовательно, и общая сумма вычетов не должна превышать 882 МРП в год.

ОПВ с доходов работников-инвалидов

Согласно Социальному кодексу, инвалиды I и II групп освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов (ОПВ), если инвалидность установлена бессрочно. В противном случае, ОПВ удерживаются, если инвалидность имеет временный характер или если работник является инвалидом III группы. Ставка ОПВ составляет 10%.

ВОСМС и ООСМС за работников-инвалидов

Работодатели не уплачивают взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) за работников-инвалидов, эта обязанность возложена на государство. Все работники-инвалиды, независимо от группы, освобождены от уплаты ВОСМС. Если срок действия справки об инвалидности истекает в течение месяца, работник освобожден от уплаты за этот месяц полностью.

Аналогичная ситуация и с обязательным социальным медицинским страхованием (ООСМС): работодатели освобождены от уплаты за работников-инвалидов всех групп.

Социальный налог и социальные отчисления за работников-инвалидов

Социальному страхованию подлежат все работники, включая лиц с инвалидностью. Исключение составляют только лица, достигшие пенсионного возраста. За работников-инвалидов необходимо уплачивать социальные отчисления и социальный налог, которые регулируются налоговым кодексом. Льгот для инвалидов по социальному налогу не предусмотрено, за исключением специализированных организаций, работающих с инвалидами с определенными нарушениями.

Документы, необходимые работнику-инвалиду для бухгалтерии

Чтобы воспользоваться налоговыми вычетами, работник должен предоставить:

• заявление (в произвольной форме);
• копию справки о подтверждении инвалидности.

Справку о подтверждении инвалидности можно получить онлайн через портал Egov.kz. Работник может воспользоваться правом на вычеты только у одного работодателя, за исключением вычетов по ОПВ и ВОСМС, которые можно применять одновременно у нескольких работодателей.

Для удобства представим информацию в виде таблицы.

Таблица №1. Налогообложение доходов работников-инвалидов в 2025 году

Таким образом, статус инвалида освобождает работника только от уплаты ВОСМС и ООСМС, а также предоставляет право на дополнительный вычет по ИПН в размере 882 МРП. Все остальные налоги и отчисления производятся с доходов таких работников на общих основаниях.