Налогообложение инвалидов в России в 2025 году

Согласно пункту 106 статьи 1 Социального кодекса Республики Казахстан, лицо с инвалидностью определяется как человек, страдающий от заболеваний или травм, которые приводят к нарушениям функциональных возможностей организма и, как следствие, ограничивают качество жизни, требуя социальной защиты.

Такие нарушения могут возникать из-за различных заболеваний и травм, поэтому такие лица имеют право и требуют социальной поддержки.

Одной из основных целей социальной политики государства является создание рабочих мест для людей с инвалидностью. В этом контексте предусмотрены специальные квоты, обязывающие организации выделять определенный процент вакансий для таких работников. Тем не менее, даже без дополнительных стимулов от государства, многие компании уже нанимают лиц с установленной инвалидностью. Работодатели должны быть осведомлены о налоговых льготах, связанных с этим статусом, что имеет значение для расчета налогов на доход. Подробности о налогообложении доходов инвалидов всех категорий приведены далее...

ИПН (индивидуальный подоходный налог) с доходов работников с инвалидностью

В обычных условиях, согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса РК, база для налогообложения ИПН определяется следующим образом:

это сумма доходов работников, подлежащих налогообложению на момент выплаты, начисленных за определенный налоговый период,

это также включает корректировки дохода за налоговый период, предусмотренные пунктом 1 статьи 341 НК РК,

и суммы налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных отчислений, определяемых законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении,

суммы налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, согласно порядку и размерам, установленным статьей 345 НК РК,

как и стандартные вычеты в размерах, определенных статьей 346 НК РК,

также учитывается налоговый вычет для многодетных семей в порядке и размерах, предусмотренных статьей 347 НК РК,

а также предварительная база для других вычетов, как указано в пункте 2 статьи 356 НК РК.

На указанную сумму начисляется ИПН по ставке 10%.

К вычетам, на которые имеет право работник, относятся следующие (пункт 1 статьи 342 НК РК):

1) налоговый вычет по обязательным пенсионным взносам – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;

3) стандартные налоговые вычеты;

4) налоговый вычет для многодетных семей;

5) различные другие налоговые вычеты, включая:

вычет по добровольным пенсионным взносам;

вычет на образование;

вычет на медицинские расходы;

вычет по вознаграждениям.

Работники с инвалидностью могут воспользоваться аналогичными вычетами. При этом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346 НК РК, для инвалидов всех трех групп предусмотрен дополнительный стандартный вычет в размере 882 МРП в год.

Напоминаем, что на 2025 год размер одного МРП составляет 3 932 тенге, размер минимальной зарплаты – 85 000 тенге.

В 2025 году сумма вычета для инвалидов будет равна:

882 * 3 932 = 3 468 024 тенге.

Согласно пункту 5 статьи 342 НК РК, вычеты применяются последовательно, в том порядке, как они указаны в пункте 1 статьи 342 НК РК. Если сотрудник с инвалидностью имеет право на несколько вычетов одновременно, общий размер вычитания из налогооблагаемой базы по ИПН не может превышать 882 МРП в год.

ОПВ (обязательные пенсионные взносы) с доходов работников с инвалидностью

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 248 Социального кодекса, инвалиды первой и второй групп освобождаются от уплаты ОПВ при наличии бессрочной инвалидности. Однако, если такой работник пожелает, он может подать заявление работодателю для удержания ОПВ.

ОПВ рассчитываются, удерживаются и перечисляются за работника с инвалидностью в следующих случаях:

• если он инвалид первой или второй группы, но инвалидность не бессрочная (например, на срок 6 месяцев, год или 2 года);
• если он инвалид третьей группы.

Ставка ОПВ для доходов работников с инвалидностью остается на уровне 10%, как и в стандартных случаях.

ВОСМС и ООСМС за работников с инвалидностью

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 28 Закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании», ВОСМС за работников с инвалидностью не оплачиваются работодателями. Эта обязанность возлагается на государство (пункт 1 статьи 26 указанного закона).

Закон не указывает конкретные группы инвалидности, освобожденные от уплаты ВОСМС (подпункт 12 пункта 1 статьи 26). Это означает, что работники с инвалидностью всех групп освобождаются от уплаты ВОСМС.

Важно отметить, что если срок действия документа о установлении инвалидности истекает в течение месяца, работник полностью освобожден от уплаты ВОСМС за этот месяц. Например, если срок действия справки заканчивается 17 мая, то за май работник не платит ВОСМС, но с июня, при отсутствии продления инвалидности, уплата будет необходима.

Ситуация с уплатой ООСМС аналогична. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 27 Закона №405-V, работодатели освобождаются от уплаты ООСМС за работников с инвалидностью. Ссылка на подпункт 12 пункта 1 статьи 26 этого же закона подтверждает, что нет уточнения по группам инвалидности. Следовательно, работодатель не обязан уплачивать ООСМС за всех работников с инвалидностью.

Социальный налог и социальные отчисления за работников с инвалидностью

Согласно статье 243 Социального кодекса обязательному социальному страхованию подлежат:

• работники;
• индивидуальные предприниматели и главы крестьянских хозяйств;
• члены крестьянских хозяйств, достигшие 18 лет;
• частнопрактикующие лица;
• физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера (с 01.01.2025 года);
• индивидуальные помощники;
• иностранцы, лица без гражданства и кандасы (оралманы), работающие на территории Республики Казахстан и получающие доход.

Единственным исключением являются лица, достигшие пенсионного возраста, которые не подлежат социальному страхованию. Закон не делает исключений для людей с инвалидностью, следовательно, социальные отчисления для них обязательны.

Уплата социального налога за работников регулируется разделом 12 Налогового кодекса РК, без особых условий для инвалидов. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 484 НК РК, объектом обложения социальным налогом являются доходы работников за минусом ОПВ и ВОСМС. Льготы по социальному налогу для инвалидов не предусмотрены. Таким образом, доходы работников с инвалидностью облагаются социальным налогом по общему порядку.

Исключение составляет только специализированная деятельность. Согласно статье 482 НК РК, только те организации, которые осуществляют специализированные услуги в социальной сфере и в которых работают инвалиды с нарушениями по ОДА (опорно-двигательному аппарату), слуху, речи и зрения, не являются плательщиками социального налога (подпункт 2 пункта 2 статьи 482 НК РК).
Все остальные работодатели должны исчислять и уплачивать социальный налог за всех сотрудников, включая работников с инвалидностью.

Какие документы необходимо предоставить работнику с инвалидностью в бухгалтерию организации?

Согласно пункту 1 статьи 343 НК РК, налоговые вычеты (кроме вычетов по ОПВ и ВОСМС) предоставляются на основании:

• заявления работника (в произвольной форме);
• копий документов, подтверждающих право на вычет (например, справки о подтверждении инвалидности).

Для того чтобы воспользоваться вычетом по ИПН в размере 882 МРП в год, требуется предоставить:

• заявление;
• справку о подтверждении инвалидности.

Для получения стандартного вычета по ИПН в размере 14 МРП достаточно подать заявление.

Справку о подтверждении инвалидности можно получить онлайн на портале Egov.kz. Для этого нужно:

• зарегистрироваться на портале;
• заказать онлайн-услугу «Получение справки о подтверждении инвалидности», доступную на Главной странице в разделе «Гражданам», «Социальное обеспечение», «Поддержка лиц с инвалидностью»;
• подписать заявку с использованием своей электронной цифровой подписи (ЭЦП).

Заявка обрабатывается в течение одного часа, и в результате заявитель получает справку в формате PDF. Данная услуга бесплатная.

Также, если работник с инвалидностью трудится одновременно у нескольких работодателей, он может воспользоваться своим правом на налоговые вычеты только у одного из них (пункт 3 статьи 343 НК РК).

Исключение составляют вычеты по ОПВ и ВОСМС. Эти вычеты можно применять одновременно у всех работодателей.

В целях удобства, представим все вышеупомянутое в виде таблицы.

Таблица №1. Налогообложение доходов работников с инвалидностью в 2025 году.