Налогообложение доходов юридических лиц-нерезидентов в Казахстане

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет порядок налогообложения доходов, получаемых нерезидентами из источников в стране. Данная информация важна для иностранных компаний, осуществляющих деятельность на территории Казахстана.

Общие положения

Согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса РК, нерезиденты обязаны уплачивать налоги с доходов, полученных из источников в Казахстане, в соответствии с установленными нормами налогового законодательства.

Классификация доходов нерезидентов

Перечень доходов, относящихся к доходам из источников в Республике Казахстан, установлен в статье 679 Налогового кодекса. Если деятельность юридического лица-нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения, налогообложение таких доходов осуществляется по правилам, описанным в главе 72 Налогового кодекса.

Налогообложение доходов

По статье 683 Налогового кодекса, доходы нерезидентов облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без вычетов. Налоговый агент, осуществляющий удержание налога, должен применять ставки, предусмотренные статьей 682 Налогового кодекса.

Сроки удержания и перечисления налога

Налог удерживается:

• не позднее дня выплаты дохода по начисленным и фактически выплаченным доходам;
• не позднее срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты.

Перечисление удержанного налога должно быть выполнено:

• по начисленным и выплаченным доходам — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;
• по начисленным, но не выплаченным доходам — не позднее 10 календарных дней после установленного срока сдачи декларации;
• при выплате аванса — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход;
• при поставке товаров, выполнении работ или оказании услуг — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода.

Специальные сроки для отдельных видов доходов

Для некоторых видов доходов, указанных в подпункте 39) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса, действуют специальные сроки уплаты, установленные статьей 684 Налогового кодекса.

Отчетность налогового агента

Налоговый агент обязан представлять расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, в следующие сроки:

• за I, II и III кварталы — не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;
• за IV квартал — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Декларация для нерезидентов с постоянным учреждением

Нерезиденты, осуществляющие деятельность в Казахстане через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения, также обязаны представлять декларацию по корпоративному подоходному налогу по месту нахождения в сроки, предусмотренные статьей 359 Налогового кодекса.