Налогообложение услуг нерезидента: договор возмездного оказания в Казахстане

Договор возмездного оказания услуг с нерезидентом: налоги и отчетность

Когда казахстанская компания сталкивается с необходимостью привлечения специалистов из-за рубежа для выполнения определенных услуг, например, монтажа и настройки сложного оборудования, она может заключить договор возмездного оказания услуг с нерезидентом. Важно знать, какие налоги необходимо уплатить и какие отчетные формы нужно предоставить при таких сделках.

Нормативная база

Гражданский кодекс Республики Казахстан не запрещает заключение договоров возмездного оказания услуг с нерезидентами.

Согласно статье 683 Гражданского кодекса, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется оказать услуги по заданию заказчика, а заказчик — оплатить эти услуги. При этом применяются общие правила о подряде.

Налогообложение услуг нерезидента

При заключении такого договора возникает обязанность уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) для нерезидента. Например, если речь идет о монтаже и настройке оборудования, услуги считаются оказанными на территории Казахстана. В этом случае, согласно пункту 2 статьи 679 нового Налогового кодекса, нерезидент получает доходы из источников в Казахстане.

Согласно статье 682 Налогового кодекса, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан облагаются ИПН по ставке 20% без налоговых вычетов. Это означает, что казахстанская компания-заказчик должна отразить доход нерезидента и сумму исчисленного ИПН в отчетности.

Отчетность по ИПН

Казахстанская компания-заказчик обязана представить форму 200.00 и приложение 200.02 к декларации по ИПН и социальному налогу, где будет отражен доход нерезидента и сумма уплаченного ИПН по ставке 20%.

НДС при работе с нерезидентами

Если казахстанская компания-заказчик является плательщиком НДС, то ей также необходимо уплатить НДС за нерезидента. Согласно пункту 2 статьи 449 Налогового кодекса, облагаемым оборотом по НДС является оборот, связанный с приобретением работ и услуг от нерезидента.

Согласно статье 454 Налогового кодекса, выполненные работы и оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе облагаются НДС, если местом реализации этих услуг признается Республика Казахстан. Место реализации услуг определяется по статье 459 Налогового кодекса.

Услуги, связанные с движимым имуществом, считаются оказанными на территории Казахстана, если они фактически выполнены на этой территории. Это касается таких услуг, как монтаж, сборка, ремонт и техническое обслуживание.

Обязанности по НДС

Таким образом, в случае монтажа и настройки оборудования, оказанных нерезидентом, казахстанская компания-заказчик обязана уплатить НДС по ставке 16%. Сумма НДС должна быть уплачена не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (кварталом). При этом компания-заказчик имеет право на зачет уплаченного НДС, согласно пункту 3 статьи 481 Налогового кодекса.

В декларации по НДС компания-заказчик отражает облагаемый оборот нерезидента и сумму уплаченного НДС в строке 300.00.014 и в приложении 300.05 к декларации.