Налогообложение у источника выплаты доходов юридических лиц-нерезидентов без образования постоянного учреждения в РК

Согласно Налоговому кодексу РК доходы, полученные из источников в Казахстане, юридических лиц-нерезидентов, деятельность которых не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, подлежат налогообложению у источника выплаты. Какие доходы подлежат налогообложению: Доходы нерезидента, полученные из источников в РК, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты. Налог удерживается без применения вычетов, а расчет производится по ставкам, установленным статьей 682 Налогового кодекса. Налог удерживается независимо от формы и места выплаты, а также независимо от того, распоряжается ли нерезидент доходом самостоятельно или в пользу третьих лиц, включая структурные подразделения за пределами Казахстана. Если налоговый агент оплачивает налог за счет собственных средств (без фактического удержания), обязанность по удержанию и перечислению налога считается исполненной. Контракты с работами и услугами внутри и за пределами РК. Если в контракте с нерезидентом предусмотрено выполнение работ или оказание услуг как в Казахстане, так и за его пределами, сумма дохода должна быть обоснованно распределена между этими частями. При отсутствии такого распределения, либо если оно выполнено необоснованно и привело к занижению налогооблагаемой суммы, налог начисляется со всей суммы дохода по контракту, независимо от того, где фактически выполнялись работы или услуги. Кто признается налоговым агентом. Обязанность исчисления, удержания и перечисления корпоративного подоходного налога возлагается на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту: • индивидуальных предпринимателей; • юридических лиц-нерезидентов, ведущих деятельность через структурное подразделение; • юридических лиц-нерезидентов, работающих через постоянное учреждение без открытия подразделения; • юридических лиц-резидентов, включая эмитентов депозитарных расписок; • лиц, выплачивающих доход от прироста стоимости активов (за исключением сделок с ценными бумагами на бирже); • юридическое лицо — резидента, являющееся сервисной компанией по активам права требования, по которым уступлены (переуступлены) в соответствии с законодательством о банках и микрофинансовой деятельности; • индивидуального предпринимателя, юридическое лицо – резидента по активам, права (требования) по которым уступлены (переуступлены) в соответствии с законодательством о банках и микрофинансовой деятельности, при отсутствии договора доверительного управления между нерезидентом и сервисной компанией, определенной вышеуказанным пунктом 6. Порядок и сроки уплаты налога: Корпоративный подоходный налог исчисляется и удерживается налоговым агентом: в день выплаты дохода нерезиденту — по начисленным и выплаченным доходам; в сроки подачи налоговой декларации — по начисленным, но невыплаченным доходам, если они отнесены на вычеты. Перечисление налога в бюджет производится налоговым агентом по месту регистрации в сроки, установленные статьей 684 Налогового кодекса. Вместе с тем, несмотря на вышеизложенное исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов юридического лица – нерезидента от прироста стоимости производятся в порядке, определенном статьей 687 Налогового кодекса. Отчетность Налоговые агенты обязаны представлять расчет по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган: за 1-й, 2-й и 3-й кварталы — до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором выплачен доход; за 4-й квартал — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты. Отдельно, нерезидент, осуществляющий деятельность через структурное подразделение, но не образующий постоянное учреждение в РК, представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу, в установленные законом сроки.