Новые правила налогообложения для нерезидентов: последствия для доходов от услуг на территории РК в 2026 году

Налогообложение доходов нерезидентов в Республике Казахстан в 2026 году

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, доходы нерезидентов, полученные от выполнения работ и оказания услуг на территории страны, считаются доходами из источников в Казахстане.

Доходы, подлежащие налогообложению

К доходам нерезидентов, которые также считаются доходами из источников в Казахстане, относятся:

• услуги по обработке информации;
• управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские, дизайнерские, рекламные, юридические услуги (за исключением услуг по представительству и защите прав в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг).

Налогообложение без постоянного учреждения

Доходы юридических лиц-нерезидентов, которые не создают постоянное учреждение в Казахстане, облагаются корпоративным подоходным налогом в источнике выплаты без права на вычеты.

Корпоративный подоходный налог удерживается налоговым агентом по ставкам, установленным в статье 682 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в статье 681.

Ставка налога для нерезидентов

Доходы нерезидентов от выполнения работ и оказания услуг на территории Казахстана облагаются налогом по ставке 20% у источника выплаты.

Исключения из налогообложения

Согласно статье 681 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению следующие доходы:

• доходы, указанные в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 679;
• доходы, связанные с деятельностью постоянного учреждения в Казахстане.

Выводы

Таким образом, если нерезидент, не создающий постоянное учреждение в Казахстане, получает доходы от оказания услуг исключительно за пределами страны, и эти доходы не входят в вышеуказанный перечень и не связаны с деятельностью постоянного учреждения, то такие доходы не подлежат налогообложению в Казахстане.