Обязанность ИП выписывать ЭСФ без НДС в 2026 году

Обязанности ИП без НДС по выписке ЭСФ в 2026 году

В 2026 году индивидуальные предприниматели (ИП), работающие на общих условиях налогообложения (ОУР) и не достигшие минимального порога в 10 000 МРП для регистрации по НДС, могут не становиться на учет в качестве плательщиков НДС. Хотя они могут сделать это добровольно, большинство ИП предпочитают не регистрироваться без явной необходимости. Важно разобраться, должны ли такие ИП выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ) своим контрагентам и в какие сроки.

Нормативные изменения в новом Налоговом кодексе РК

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), с 2026 года индивидуальные предприниматели на специальном налоговом режиме (СНР) не считаются плательщиками НДС, даже если они достигают порога для обязательной регистрации. Таким образом, только ИП на общих условиях налогообложения могут быть плательщиками НДС.

Обязанности по выписке ЭСФ

Согласно статье 207 нового НК РК, все зарегистрированные плательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ в общем порядке. Однако не плательщики НДС также должны выписывать ЭСФ в следующих случаях (статья 208 НК РК):

• Комиссионер — в случаях, определённых статьёй 495 НК РК;
• Экспедитор — в случаях, установленных статьёй 494 НК РК;
• Ведомство уполномоченного органа — при выпуске товаров из государственного материального резерва;
• При международной перевозке грузов;
• Аккредитованное юридическое лицо — при подтверждении соответствия;
• Таможенные представители и перевозчики, владельцы временных складов и уполномоченные экономические операторы;
• Применяющие СНР на основе упрощённой декларации;
• Налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными актами РК для реализации международных договоров;
• При реализации импортированных товаров;
• Если товар учтён в модуле "Виртуальный склад" — при его реализации;
• При реализации медицинских услуг, лекарств и медицинских изделий.

В то же время, выписывать ЭСФ не требуется в следующих случаях:

• Если расчёты с физическими лицами осуществляются с использованием чека ККМ или чека POS-терминала;
• При продаже через электронные деньги;
• Для коммунальных услуг, связи, ж/д или авиабилетов;
• Если товар передан безвозмездно физическому лицу;
• Для финансовых операций (например, кредиты, страхование);
• Если товары проданы для личного использования;
• Если покупатель является субъектом микропредпринимательства.

Сроки выписки ЭСФ

Согласно статье 208 нового НК РК, стандартный срок для выписки ЭСФ составляет 15 календарных дней с момента совершения оборота. Однако в некоторых случаях сроки могут быть увеличены (статьи 493-498 НК РК):

• При реализации электроэнергии, воды и газа — до 20 числа месяца, следующего за месяцем реализации;
• При экспорте товаров — в течение 20 календарных дней после даты совершения оборота;
• При реализации товаров на основании товарораспорядительных документов — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем реализации.

ЭСФ должна быть выписана на полную сумму сделки и оформлена в электронной форме (статья 209 НК РК). Для этого используется специальная информационная система: ИС ЭСФ.

Ответственность за нарушения

За нарушение порядка выписки ЭСФ и сроков её оформления предусмотрена административная ответственность в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 280-1 Кодекса об административных правонарушениях:

• Первичное нарушение — предупреждение;
• Повторное нарушение в течение года — штраф.

Размеры штрафов за невыписку ЭСФ составляют:

• Для субъектов малого предпринимательства — 40 МРП;
• Для субъектов среднего предпринимательства — 100 МРП;
• Для субъектов крупного предпринимательства — 150 МРП.

Штрафы за выписку ЭСФ с нарушением сроков:

• Для субъектов малого предпринимательства — 20 МРП;
• Для субъектов среднего предпринимательства — 50 МРП;
• Для субъектов крупного предпринимательства — 100 МРП.