Два источника дохода: законно ли совмещать самозанятость?

С 1 января 2026 года в Казахстане вступает в силу новый Налоговый кодекс, который позволяет физическим лицам оформить самозанятость. Это удобный способ легально вести свою деятельность, особенно для фрилансеров и арендаторов. Однако многие из них также работают с организациями, заключая договоры на оказание услуг (ГПХ). В связи с этим возникает вопрос: можно ли совмещать самозанятость с работой по договору ГПХ и не возникнет ли при этом проблем с налоговыми органами?

Согласно новому Налоговому кодексу, самозанятыми признаются физические лица, которые:

• осуществляют один или несколько видов деятельности, разрешённых для применения специального налогового режима;
• не используют труд работников;
• имеют доход, не превышающий 300-кратный размер месячного расчётного показателя за календарный месяц.

Объектом обложения для самозанятых является доход от разрешённых видов деятельности. Заключение договоров ГПХ регулируется Гражданским кодексом, и ни Гражданский, ни Налоговый кодексы не запрещают совмещение этих двух видов деятельности.

Таким образом, физическое лицо может работать по договору ГПХ и одновременно быть самозанятым. Важно отметить, что доходы, полученные по договору ГПХ, не учитываются в доходах самозанятых, так как налоги с них удерживаются налоговыми агентами.

В 2026 году физическое лицо может одновременно заниматься самозанятостью (например, работать в такси или сдавать квартиру в аренду) и работать по договору ГПХ, при условии, что доход от самозанятости не превысит 300 МРП в месяц. Отчитываться о доходах от самозанятости нужно будет через специальное мобильное приложение.

Физическое лицо может разделить свои доходы и уплачивать налоги следующим образом:

• С доходов от самозанятости — самостоятельно через мобильное приложение, уплачивая налоги и социальные платежи;
• С доходов по договору ГПХ — налоги и социальные платежи удерживает и перечисляет заказчик как налоговый агент.

С доходов от самозанятости уплачиваются:

• ИПН — 0%;
• ОПВ — 1%;
• ОПВР — 1%;
• СО — 1%;
• ВОСМС — 1%.

С доходов в рамках ГПХ заказчик перечисляет:

• ИПН — 10-15%;
• ОПВ — 10%;
• ВОСМС — 2%;
• СО — 5%.

Таким образом, оформление в качестве самозанятого позволяет физическому лицу законно исполнять свои налоговые обязательства по доходам, полученным вне договора ГПХ. При правильном подходе проблемы с налоговыми органами не возникнут, так как налоги будут уплачиваться в соответствии с законодательством.