Лабиринт с налоговыми рисками: когда поставщик сбивается с курса

Жеткізушілердің ОКЭД бойынша қызмет көрсетуі: салықтық тәуекелдер

Кейде компаниялар өздерінің ОКЭД тізімінде көрсетілмеген қызметтерді жүзеге асырады. Бұл жағдайда сатып алушының салықтық тәуекелдері болуы мүмкін. Сатып алушы шығындарды шегерімге жатқызғанда, салық органдарымен қиындықтар туындауы мүмкін бе? Мұндай қызметтердің құны шегерімге жатқызыла ма?

Салық кодексіне шолу

Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 242-бабының 1, 3, 3-1-тармақтарына сәйкес, табыс алуға бағытталған қызметпен байланысты салық төлеушінің шығыстары, салық салынатын табысты анықтау кезінде шегерімге жататын шығыстар болып табылады. Бұл шегерімдер тек салық кодексінде көрсетілген шегерімге жатпайтын шығыстардан басқа жағдайда ғана жүзеге асырылады.

Шегерімдердің шарттары

Шегерімдер салық төлеушінің табыс алуға бағытталған қызметіне байланысты шығыстарды растайтын құжаттар болған жағдайда ғана жүзеге асырылады. Болашақ кезеңдердің шығыстары, ХҚЕС және ҚР бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы заңнамасына сәйкес анықталуы тиіс.

Шегерімдер мен салықтық талаптар

Салық кодексінің 412-бабының 1-тармағының 8) тармақшасында көрсетілген тұлғалардан тауарлар, жұмыстар мен қызметтер сатып алуға байланысты шығыстар, егер азаматтық-құқықтық мәміле құны 1 000 АЕК-тен асса, шегерімдер ҚР СК 242-бабының 3-тармағының талаптарын сақтаған жағдайда ғана жүргізіледі. ЭШФ немесе сатып алушының ЖСН/БСН-і көрсетілген БКМ чегі болғанда ғана шегерімдер орындалады.

Шегерімдерден босатылатын жағдайлар

• Салық кодексінің 412-бабының 13-тармағында көрсетілген жағдайлар;
• Бейрезиденттерден жұмыстар мен қызметтерді сатып алу;
• ЕАЭО мүше мемлекеттерінен әкелінген тауарлар;
• ЕАЭО мүше мемлекеттеріне әкелінген, декларациялануға жататын тауарлар.

Шот-фактура және шығыстарды тану

Салық кодексінің 412-бабының 2-тармағының 1) тармақшасына сәйкес, шегерімдер қағаз тасығыштағы шот-фактура болған жағдайда да жүргізіледі. Шот-фактураны жазып беру күні шығыстарды тану күніне әсер етпейді. Шығыстарды тану тәртібі ХҚЕС және «Бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы» заң талаптарына сәйкес жүзеге асырылады.

ОКЭД және заңнамалық талаптар

ОКЭД қызмет түрлерінің классификаторы белгілі бір қызметтерді рұқсат етпейді немесе тыйым салмайды, тек статистикалық деректерді көрсетеді. ҚР заңнамасы қате көрсетілген ОКЭД үшін санкцияларды көздемейді. Алайда, компанияның жүзеге асыратын қызмет түрлері Жарғыда айқындалуы тиіс.

ОКЭД түрлері

• Негізгі қызмет түрі: Субъектінің қосылған құны басқа қызмет түрлерінен асып түсетін қызмет.
• Қосымша қызмет түрі: Негізгі қызметтен бөлек, үшінші тұлғаларға өнімдер мен қызметтер өндіру мақсатында жүзеге асырылатын қызмет.
• Көмекші қызмет түрі: Негізгі қызметті қолдау үшін қысқа мерзімді сипатта тауарлар мен қызметтерді қамтамасыз ететін қызмет.

Қорытынды

Егер жеткізушінің белгілі бір қызмет түріне қатысты ОКЭД-і болмаса және бұл қызмет бір реттік көрсетілсе, сонымен қатар жеткізуші компанияның жарғысына қайшы келмесе, сатып алушыда мұндай қызметтерді шегерімге жатқызу бойынша тәуекелдер болмайды.

Нашли ошибку?