Перерасчет ИПН при опоздании на вычет вознаграждений

Некоторые работники, имеющие кредит на жилье в АО «Отбасы банк», не всегда быстро осознают, что могут воспользоваться правом на налоговый вычет по вознаграждению. Еще одна ситуация — сотрудники не регулярно и не в срок предоставляют бухгалтерии необходимые документы для получения вычета. Возникает вопрос: возможно ли отказать такому сотруднику в перерасчете ИПН, если он представил документы с задержкой, что влечет за собой необходимость пересчитать налог и подать исправленные отчеты за предыдущие периоды?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

По п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РК, резиденты страны могут применять различные налоговые вычеты, включая вычет по вознаграждениям, если у них ипотека оформлена в жилищном банке (в частности, в АО «Отбасы банк»).

Согласно п. 1 и 4 ст. 343 НК РК, налоговые вычеты (за исключением вычетов по обязательным пенсионным взносам, выплатам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, упомянутым в п. 1 ст. 345 НК РК), должны применяться налоговым агентом у источника дохода на основании:

1. заявления физического лица о желании воспользоваться налоговыми вычетами;
2. копий документов, которые это подтверждают.

Если налоговые вычеты не были учтены налоговым агентом при расчетах доходов физического лица из-за того, что документы были представлены позже срока вычитания ИПН, то физическое лицо вправе позднее, но в пределах установленного срока исковой давности, указанного в п. 2 ст. 48 НК РК (3 года), представить налоговому агенту соответствующее заявление и документы.

В соответствии со ст. 349 НК РК налоговый вычет по вознаграждениям может быть использован физическим лицом-резидентом РК на расходы, связанные с выплатой вознаграждения по ипотечным займам, полученным в АО «Отбасы банк» для улучшения жилищных условий на территории страны.

К документам, которые нужно предоставить для осуществления налогового вычета по вознаграждениям, относятся:

1. договор на ипотечный жилищный займ с АО «Отбасы банк»;
2. график погашения ипотечного займа с выделением суммы вознаграждения;
3. документ, подтверждающий внесение вознаграждения по займу (например, квитанция об оплате и т.д.).

Налоговые вычеты могут быть применены в налоговом периоде, который соответствует самой поздней из следующих дат:

• дата погашения вознаграждения, указанная в графике погашения ипотечного жилищного займа;
• дата фактической оплаты вознаграждения.

Согласно п. 1 и 7 ст. 353 НК РК сумма налогооблагаемого дохода работника определяется по следующему алгоритму:

• сумма налогооблагаемых доходов работника, начисленных за определенный налоговый период,
• минус сумма корректировок дохода за этот налоговый период, установленная в п. 1 ст. 341 НК РК,
• минус сумма налоговых вычетов, как указано в ст. 342 НК РК.

Если итоговая сумма окажется отрицательной, то она признается превышением налоговых вычетов и переносится на последующие налоговые периоды в пределах текущего календарного года для погашения за счет дохода, подлежащего налогообложению в эти налоговые периоды.

Таким образом, бухгалтерии не предоставляется право отказать работнику в пересчете ИПН, если он предоставил документы на вычет по вознаграждению в рамках установленного срока исковой давности.

Важно помнить, что задержка в подаче документов на налоговый вычет не дает бухгалтерии право отказать в перерасчете, но может вызвать необходимость в дополнительной документации, чтобы подтвердить соответствующие выплаты и расходы. Также стоит учитывать, что при внесении исправлений в налоговые отчеты возможны дополнительные проверки со стороны налоговых органов, поэтому своевременное и правильное оформление документов имеет большое значение.