Дивиденды учредителю-юрлицу: удержание КПН у источника выплаты?

Дивиденды учредителю-юрлицу: налогообложение и правила удержания КПН

Вопрос выплаты дивидендов учредителям Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) становится актуальным, когда учредителями выступают не только физические лица, но и юридические. При этом процедура выплаты дивидендов для обеих категорий остается схожей, однако налогообложение этих выплат может различаться.

Обязанности налогового агента

ТОО, выплачивая дивиденды физическим лицам, выступает в роли налогового агента и обязано удерживать корпоративный подоходный налог (КПН) у источника. Но что происходит, когда дивиденды получают юридические лица?

Нормативные положения

Согласно статье 307 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), удержание КПН с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу-резиденту, осуществляется только в одном случае:

• Если ТОО, выплачивающее дивиденды, уменьшает свой КПН на 100%.

Если же компания не уменьшает свой КПН на 100%, то удержание КПН не производится. В этом случае учредитель-юрлицо должен учесть полученные дивиденды в своем совокупном годовом доходе (СГД) в соответствии со статьей 226 НК РК.

Исключение из совокупного дохода

Дополнительно, в соответствии с пунктом 1 статьи 241 НК РК, получатель дивидендов может исключить их из своего СГД, если ТОО, выплачивающее дивиденды, не уменьшает КПН на 100%.

Выводы

Таким образом, при выплате дивидендов юридическому лицу важно учитывать порядок налогообложения и условия удержания КПН. В случаях, когда ТОО не уменьшает свой КПН на 100%, налоговые обязательства ложатся на получателя дивидендов, что требует от него самостоятельного учета и налогообложения полученных доходов.