Коэффициент налоговой нагрузки: расчет, влияние на налоговые проверки

Опубликованы коэффициенты налоговой нагрузки

На портале Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан опубликованы среднеотраслевые коэффициенты налоговой нагрузки (КНН). Эти показатели играют важную роль, так как риск назначения налоговой проверки для налогоплательщиков зависит от их индивидуального коэффициента налоговой нагрузки, установленного в статье 152 нового Налогового кодекса РК.

Что такое коэффициент налоговой нагрузки?

Коэффициент налоговой нагрузки (КНН) представляет собой соотношение всех налогов и обязательных платежей, уплаченных налогоплательщиком, к его совокупному годовому доходу.

Индивидуальный КНН рассчитывается по следующей формуле:

КНН = (налоги и обязательные платежи) / СГД * 100%

Значение среднеотраслевых КНН

Налоговые органы также вычисляют среднеотраслевые значения КНН, с которыми сравниваются индивидуальные показатели налогоплательщиков. Согласно статье 152 НК РК, если индивидуальный КНН значительно ниже среднеотраслевого, это может привести к назначению налоговой проверки.

Правила назначения налоговой проверки

Согласно новому НК РК, комплексная налоговая проверка не назначается, если коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщика составляет не менее 90% от верхнего предела среднеотраслевого КНН для соответствующего вида деятельности с учетом региона.

КНН также влияет на хронометражное обследование. При принятии решения о проведении такого обследования учитываются различные факторы:

• наличие низкого коэффициента налоговой нагрузки (ниже среднеотраслевого);
• наличие дебетового сальдо по НДС и низкого КНН (ниже среднеотраслевого) у налогоплательщиков, а также убытки в течение двух налоговых периодов.

Как сравнить свой КНН?

Предприниматели могут самостоятельно оценить свой индивидуальный коэффициент налоговой нагрузки и сравнить его со среднеотраслевыми значениями, чтобы понять, существует ли риск назначения налоговой проверки.