Налогообложение дивидендов: социальные аспекты для ТОО и их учредителей

Учредителями товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) могут быть как физические, так и юридические лица, включая другие ТОО. При выплате дивидендов возникает вопрос о том, нужно ли удерживать налоги с суммы, выплаченной другому ТОО, так как в случае с физическими лицами ТОО выступает налоговым агентом и удерживает индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан, дивиденды определяются как:

• дивиденды от распределения дохода;
• конструктивные дивиденды.

Дивиденды от распределения дохода включают:

• чистый доход, подлежащий выплате по акциям;
• доходы от паев инвестиционных фондов;
• чистый доход, распределяемый между учредителями;
• выплаты по исламским сертификатам;
• доходы от ликвидации или уменьшения уставного капитала;
• увеличение вклада в уставный капитал, за исключением определенных случаев.

Конструктивные дивиденды могут включать:

• доходы, получаемые от корректировки объектов налогообложения;
• стоимость расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью, погашаемых юридическим лицом.

Согласно статье 377 Налогового кодекса, дивиденды, подлежащие налогообложению, включают выплаченные или подлежащие выплате дивиденды, определенные в статье 13.

Для юридических лиц, согласно пункту 1 статьи 351 Налогового кодекса, доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, не включают дивиденды, если речь идет о резидентах Республики Казахстан.

Таким образом, если ТОО-резидент выплачивает дивиденды другому ТОО-резиденту, такие доходы не подлежат обложению корпоративным подоходным налогом (КПН) у источника выплаты. Полученные дивиденды включаются в совокупный годовой доход ТОО-учредителя, который затем самостоятельно проводит налогообложение.

ТОО, выплачивающее дивиденды, не отражает эту сумму в налоговой отчетности (форма 100.00).