- август 28, 2025
Многие ошибочно полагают, что дивиденды предназначены исключительно акционерам акционерных обществ. На самом деле, участники и учредители товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО) также имеют право на их получение. В данной статье мы рассмотрим, как и в какие сроки казахстанские ТОО осуществляют выплату дивидендов, а также ознакомимся с правилами налогообложения этих выплат.
В общем смысле под дивидендами подразумевается:
Если по результатам отчетного года у предприятия имеется чистый доход, он может быть оставлен в обороте компании, использован для производственных нужд или распределён между участниками и учредителями. Данная процедура устанавливается в соответствии со статьей 40 закона №220 от 22.04.1998 г. «О товариществах…».
В соответствии с пунктом 1 статьи 20 закона №220, общее собрание участников ТОО имеет право принять решение:
Во втором случае речь идет о выплате дивидендов (закон говорит о «распределении дохода между участниками»). Важно, чтобы порядок распределения средств был четко прописан в учредительных документах.
Вот некоторые особенности выплаты дивидендов товариществ:
В соответствии с законодательством Казахстана дивиденды облагаются налогом (статья 327 НК РК).
Ставка налога зависит от того, кто получает дивиденды: физическое или юридическое лицо и имеет ли он статус резидента Казахстана.
Согласно статье 320 НК РК, дивиденды для физических лиц облагаются ИПН по ставке 10%.
Тем не менее, не на все дивиденды начисляется налог. По подпункту 8 пункта 1 статьи 341 НК РК, ИПН не взимается с дивидендов, получаемых от юридического лица-нерезидента в рамках 30 000 МРП за календарный год.
Кроме того, согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 341 НК РК, дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся в списках фондовых бирж Казахстана на момент их начисления, освобождаются от налогообложения.
В таких случаях ТОО не обязано выполнять функции налогового агента по ИПН относительно выплаченных сумм.
Если речь идет о дивидендах, получаемых физическими лицами-нерезидентами Казахстана, то на них начисляется ИПН по ставке 15% (по подпункту 10 пункта 1 статьи 644, пункту 1 статьи 655, статье 646 НК РК).
Удержанный ИПН с доходов, как резидентов, так и нерезидентов, должен быть перечислен в бюджет до 25 числа месяца, следующего за месяцем удержания налога (пункт 5 статьи 655 НК РК).
Для доходов физических лиц налоговый агент обязан предоставить декларацию по форме 200.00 (раз в квартал). ТОО, которые применяют упрощенную систему налогообложения, освобождены от этой обязанности.
Что касается юридических лиц, то порядок следующий:
Список стран с льготными налоговыми режимами утверждается Министерством финансов РК (Приказ №142 от 08.02.2018 г.). В настоящее время в этом списке присутствует 57 стран. Наиболее развитыми экономическими связями Казахстан обладает со следующими государствами:
На доходы этих юридических лиц не действуют вычеты. При выплате дивидендов юрлицам-резидентам стран с льготным налогообложением ТОО должно удержать КПН у источника (20%).
Необходимо перечислить в бюджет удержанный с нерезидента-юрлица КПН до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (статья 647 НК РК). Кроме того, ТОО в качестве налогового агента должно предоставить налоговую отчетность по форме 101.04 в сроки, установленные статьей 648 НК РК.
Таким образом, универсального ответа о необходимости уплаты налога на дивиденды и о ставках налогообложения нет. В каждом конкретном случае следует учитывать сумму дивидендов, статус получателя, резидентство и страну, резидентом которой он является—нерезидентом РК.
В 2025 году:
Изучите также другие полезные материалы: