Когда ИП и ТОО в одной лодке: аренда, где учредитель — капитан!

Индивидуальные предприниматели (ИП) в Казахстане могут быть учредителями или участниками нескольких Товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО) и одновременно вести свое ИП. Однако существуют определенные ограничения, касающиеся применения специальных налоговых режимов для ТОО.

Ситуация, когда ИП, владеющий помещением, хочет сдать его в аренду своему ТОО, в котором он также является учредителем, вызывает вопросы о законности такой сделки. Давайте рассмотрим этот вопрос подробнее.

Согласно законодательству, если ИП является учредителем ТОО и между ними заключаются сделки, эти стороны признаются аффилированными. В соответствии со статьей 12-1 закона №220-1 от 22.04.1998 г. «О товариществах…», аффилированными лицами являются физические или юридические лица, которые могут прямо или косвенно влиять на решения друг друга.

Гражданский кодекс РК (пункт 2 статьи 2) уточняет, что граждане и юридические лица имеют право осуществлять свои права и обязанности по своему усмотрению, в том числе заключать гражданско-правовые договоры. Закон не запрещает аффилированным сторонам заключать такие сделки.

Помещение, которое сдается в аренду, является личным имуществом ИП. Он имеет право использовать его в своей деятельности, в то время как ТОО может свободно выбирать помещение для аренды.

Для оформления аренды необходимо заключить договор, в котором ИП будет арендодателем, а ТОО — арендатором. Договор следует подписать от имени ТОО директору. Если ИП является одновременно учредителем и директором, следует оформить доверенность на уполномоченное лицо для подписания договора. Учет доходов и расходов каждой стороны ведется отдельно. ИП отражает доходы от аренды в форме 910.00 и выписывает ЭСФ.

ТОО имеет право относить расходы на аренду на вычеты, если помещение используется для получения дохода, но только в том случае, если ИП не применяет специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (пункт 16 статьи 286 нового НК РК). Если же ИП использует упрощенку, ТОО не сможет учитывать эти расходы.

Таким образом, ИП может сдавать в аренду помещение своему ТОО, однако необходимо учитывать налоговые аспекты и правильно оформлять все документы.