Отрицательный ИПН при вычете по ипотеке как поступить

Физические лица-резиденты Республики Казахстан, обладающие ипотечными займами, могут использовать вычет по вознаграждениям при условии, что они инвестировали в улучшение своих жилищных условий.

Важно отметить, что с 1 января 2025 года право на вычет по ипотечным вознаграждениям получили не только клиенты "Отбасы банка", но и все граждане, имеющие ипотеку в любом финансовом учреждении Казахстана (пункт 1 статьи 351 Налогового Кодекса РК).

Что делать, если сотрудник передал бухгалтерии заявку на предоставление вычета по ипотеке в "Отбасы банке", и после расчета ИПН обнаружилась отрицательная сумма?

Рассмотрим данную ситуацию в контексте Налогового Кодекса РК.

Согласно пункту 2 статьи 351 Налогового Кодекса РК, сумма вознаграждения, выплачиваемая сотруднику, эквивалентная расходам на погашение кредита, не подлежит налогообложению ИПН, но с ограничением в 118 МРП.

Для того чтобы воспользоваться налоговым вычетом по вознаграждениям, необходимо представить следующие документы:

1. договор по ипотечному жилищному займу, касающегося улучшения жилищных условий;
2. график погашения ипотечного займа с обязательным указанием суммы вознаграждения;
3. доказательства осуществления платежей по вознаграждению;
4. заявление сотрудника о применении вычета (можно в произвольной форме).

Сотрудник обязан ежемесячно предоставлять бухгалтерии копии платежных документов из банка, подтверждающих уплату очередного взноса по ипотечному жилищному займу.

Сумма налогового вычета будет соответствовать только вознаграждению, однако не может превышать лимит в 118 МРП. Эту величину следует сверять с графиком погашения кредита.

Согласно пункту 4 статьи 351 НК РК, налоговые вычеты применяются в налоговом периоде, который соответствует самой поздней из следующих дат:

1. дата погашения вознаграждения в соответствии с графиком ипотечного займа;
2. дата фактической оплаты вознаграждения.

Почему может возникать отрицательная сумма ИПН после применения вычета по вознаграждениям? Это может происходить из-за низкой заработной платы в сочетании с другими вычетами (14 МРП, ОПВ, ВОСМС, 882 МРП) и значительной величины ипотечного вознаграждения.

Например, если оклад сотрудника составляет 200 000 тенге, а ежемесячное вознаграждение по ипотеке — 27 000 тенге, и он ранее подал заявку на стандартные вычеты 14 МРП и 882 МРП как родитель ребенка с инвалидностью. Работник трудится в упрощенном ТОО.

Посчитаем сумму ИПН:

200 000 * 10% = 20 000 (ОПВ)

200 000 * 2% = 4 000 (ВОСМС)

При расчете налогооблагаемого дохода по ИПН может получиться отрицательное значение:

(200 000 - 20 000 - (14 * 3 932) - (882 * 3 932) - 4 000 - 27 000) = 200 000 - 20 000 - 55 048 - 3 468 024 - 4 000 - 27 000 = - 3 374 072 тенге.

В данной ситуации формируется избыток налоговых вычетов, который может быть перенесен на последующие налоговые периоды в рамках одного календарного года.

Если сумма ИПН оказывается отрицательной, это не означает, что налогоплательщик понесет убытки. Негативный баланс может быть учтен в будущих налоговых периодах. Но важно следить за разъяснениями и обновлениями законодательства, так как налоговые правила могут меняться.

Также стоит обратить внимание на аналогичные ситуации с другими налоговыми вычетами, такими как вычет по обучению или медицинским расходам, так как это может помочь найти оптимальные варианты для снижения налогооблагаемого дохода.

Еще одним вариантом является консультация с налоговым консультантом, который может помочь рассмотреть индивидуальные обстоятельства и найти оптимальные решения, включая возможные налоговые льготы или субсидии для ипотечных заемщиков.