Переход с упрощенной системы на общую систему налогообложения

Когда налогоплательщик теряет право на использование упрощенного режима налогообложения, ему необходимо перейти на общую систему. К примеру, если вы арендовали квартиры в разных городах (что позволяло применять упрощенный режим в соответствии с пунктом 3 статьи 683 Налогового кодекса РК), а затем решили расширить свой бизнес и начали заниматься другим видом деятельности, то вы утратите право на упрощенку. Как осуществить переход с упрощенной декларации на общую систему налогообложения?

Обратимся к Налоговому кодексу РК.

Согласно пункту 5 статьи 679 НК РК, в ситуациях, при которых невозможно применять специальный налоговый режим, налогоплательчик обязан уведомить налоговые органы о переходе на общую систему или другой специальный режим в течение 5 рабочих дней с даты возникновения таких условий.

Уведомление о применяемом налоговом режиме подается в налоговый орган по месту регистрации (пункт 6 статьи 679 НК РК):

• в письменной форме;
• в электронном виде (например, через портал egov.kz или личный кабинет налогоплательщика).

При переходе с упрощенного режима на общую систему, когда произошли обстоятельства, мешающие использовать специальный режим, датой начала действия общей системы считается первое число месяца, в котором возникли такие обстоятельства (пункт 10 статьи 679 НК РК).

Таким образом, если изменение режима произошло в середине декабря 2024 года, уведомление нужно подать в налоговую службу в течение 5 рабочих дней, а началом применения общей системы станет 1 декабря 2024 года.

Упрощенную декларацию (форма 910.00) за вторую половину 2024 года нужно будет сдать не позднее 15 февраля 2025 года, указав данные с 1 июля 2024 года по 30 ноября 2024 года. При этом, форма декларации будет «очередной», так как налогоплательщик не прекращает свою деятельность.

Кроме того, Декларацию по Индивидуальному подоходному налогу и Социальному налогу (форма 200.00) за четвертый квартал 2024 года по общей системе также необходимо предоставить до 15 февраля 2025 года, с отражением данных за период с 1 декабря 2024 года по 31 декабря 2024 года; форма декларации — «первоначальная».

Декларацию по Корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) за 2024 год по общей системе потребуется сдать до 31 марта 2025 года, указав данные за период с 1 декабря 2024 года по 31 декабря 2024 года; форма декларации — «первоначальная».

Важно помнить, что при переходе с упрощенной на общую систему налогообложения вам следует учесть все особенности налогообложения, такие как определение налогооблагаемой базы, ставки налогов и сроки уплаты налогов. Важно также внимательно изучить требования к бухгалтерскому учету, поскольку при общей системе он становится более сложным и трудоемким.