Налоги на депозиты ТОО в Казахстане

Множество бизнесов предпочитают хранить свои свободные финансы не только на текущем счете, но и открывать банковские депозиты на юридическое лицо. За средства, размещенные на таких депозитах, банки начисляют вознаграждение. Какие налоги обязан оплачивать владелец депозита в ТОО? Кто именно будет выполнять функции налогового агента — банк или само предприятие? Необходимо ли предоставлять отдельные отчеты из-за наличия депозита? Следует ли включать начисленное вознаграждение в общий доход за год? Давайте разберемся в этих вопросах…

Обратимся к Налоговому Кодексу Республики Казахстан.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 307 НК РК, к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относится вознаграждение, которое выплачивает юридическое лицо-резидент (то есть банк) другому юридическому лицу-резиденту (в нашем случае — ТОО, владельцу депозита).

На основании статьи 226 НК РК, в общий годовой доход налогоплательщика включаются все виды доходов (кроме сумм НДС и акциза), включая и вознаграждение по депозитам.

Согласно статье 302 НК РК, сумма корпоративного подоходного налога (КПН), которую необходимо уплатить в бюджет, уменьшается на величину КПН, удержанного у источника выплаты с доходов в виде выигрыша, дивидендов и вознаграждений, если имеются соответствующие документы.

Согласно статье 372 НК РК, суммы вознаграждений, начисляемых и (или) выплачиваемых вкладчику (клиенту) по договорам банковского счета или вклада, не считаются оборотом по реализации.

Таким образом, наличие депозитного счета у юридического лица не влечет за собой необходимость уплаты дополнительных налогов. Налогообложению подлежит только вознаграждение, выплачиваемое банком по этому депозиту, и оно облагается КПН по ставке 15% у источника выплаты. В данной ситуации налоговым агентом будет выступать банк.

Тем не менее, сумма полученного вознаграждения должна быть учтена ТОО как часть общего дохода, с которого также рассчитывается КПН по ставке 20%. Чтобы избежать двойного налогообложения, из суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, вычитается КПН, удержанный банком, при наличии необходимой справки.

Также важно отметить, что для получения максимальной прибыли от депозитов, юридические лица могут рассматривать различные типы депозитов: срочные, накопительные и другие. При выборе банка и типа депозита, стоит обратить внимание на процентные ставки, условия досрочного расторжения и возможности продления. Настоятельно рекомендуется периодически пересматривать условия, так как ставки могут меняться в зависимости от экономической ситуации в стране.