- сентябрь 03, 2025
Процесс учета импорта зачастую воспринимается как сложный и запутанный. Тем не менее, знакомство с особенностями законодательства и алгоритмами проведения операций поможет избежать ошибок и избежать проблем с налоговыми органами. В Казахстане особенно востребованы различные товары, поступающие из соседних стран, входящих в состав ЕАЭС. Следующим шагом будет разбор нюансов учета импорта товаров, произведенных в странах ЕАЭС…
Импорт, в контексте данного обсуждения, представляет собой процесс ввоза товаров на территорию стран, входящих в ЕАЭС. Если ввозимые товары подлежат таможенной декларации в соответствии с законодательством ЕАЭС, они классифицируются как «облагаемый импорт».
Согласно статье 422 Налогового кодекса Республики Казахстан, импортируемые из стран ЕАЭС товары облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) по стандартной ставке в 12%. Важно отметить, что независимо от статуса импортера как плательщика НДС, обязанность по уплате налога возникает автоматически. Исключением являются товары, освобожденные от НДС, перечень которых указан в статье 451 Налогового кодекса.
Оплату НДС на импорт необходимо провести до 20 числа следующего месяца по месту регистрации импортера в УГД Министерства финансов РК. Однако это нужно сделать до подачи налоговой отчетности по импорту.
Следует подчеркнуть, что сделки по купле/продаже товаров, осуществляемые за пределами Казахстана, не считаются импортом, а значит, не влекут за собой обязанности по уплате НДС и составлению отчетности.
Если ввозятся не товары, а услуги, НДС обязаны уплачивать лишь те налогоплательщики, которые зарегистрированы в качестве плательщиков НДС и только в том случае, если место реализации этих услуг расположено на территории РК.
Импортер товаров из ЕАЭС обязан заполнить форму 328.00 (Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов).
Срок для предоставления отчетности - до 20 числа следующего месяца. Алгоритм подачи следующий:
Кроме налоговой отчетности, необходимо также представить статистическую отчетность, заполнив форму 1-ТС. Срок подачи этой формы совпадает с налоговой отчетностью - до 20 числа после отчетного месяца. Отчет 1-ТС заполняется в тенге, независимо от валюты договора.
Эту форму должны сдавать юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, участвующие в импортных операциях с государствами-участниками ЕАЭС.
Важно: перед подачей формы 328.00 следует обязательно выполнить ее сопоставление с Справкой о начисленных налогах (СНТ). Это требование прописано в Правилах оформления СНТ.
Сопоставление обязательно в ситуациях, описанных в пункте 22. «При ввозе товаров на территорию Казахстана из стран ЕАЭС, получатель товаров, указанных в перечне, оформляет первоначальную СНТ, посредством которой товары направляются в виртуальный склад. Эти данные должны сопоставляться с формой 328.00 для автоматического определения источника происхождения при выпуске ЭСФ в течение 10 рабочих дней после подтверждения уплаты косвенных налогов, за исключением товаров, используемых для личных нужд.»
При реализации товаров, импортированных из-за границы, продавец обязан выписывать электронную счет-фактуру (ЭСФ). Срок для ее формирования для импортеров составляет до 20 числа следующего месяца.
При этом товар может быть реализован даже до подачи налоговой отчетности и уплаты НДС на импорт.
Следует учитывать, что срок на выпуск ЭСФ для импортеров – до 20 числа, в то время как для других продавцов в цепочке, которые приобрели товар у импортера, этот срок составляет 15 календарных дней. Если импортер задержит подачи отчетности и уплату НДС на импорт, это может создать трудности для покупателя при формировании его собственной ЭСФ, так как у него могут отсутствовать необходимые данные:
Поэтому импортерам рекомендуется либо быстро предоставить отчетность после продажи товара, либо воздержаться от реализации до ее подачи.
Часто контракты на импорт заключаются в иностранной валюте, в то время как учет в Казахстане ведется в тенге. Возникает вопрос, по какому курсу следует отражать операции импорта в учете?
Процедуры учета операций с иностранной валютой регламентированы МСФО 21, который использует термины «монетарные и немонетарные статьи». При этом монетарные статьи должны пересчитываться по курсу на конец отчетного месяца, а немонетарные – по курсу на дату сделки.
Классификация импорта как монетарной или немонетарной статьи в учете зависит от способа расчетов – предоплатой или постоплатой.
Если контракт предполагает предоплату от казахстанского предприятия поставщику-резиденту одной из стран ЕАЭС, то поступление товара будет считаться немонетарной статьей (так как импортер ожидает именно товар). В учете товар будет отражен по курсу на дату внесения аванса или по средневзвешенному курсу, если осуществлялись несколько траншей.
В случае же, если предполагается постоплата и сначала получен товар, а затем осуществлен платеж, это будет носить характер монетарной статьи, требующей пересчета по курсу на отчетную дату каждого отчетного месяца с учетом любых валютных разниц, которые могут возникнуть.