Налогообложение коллекторских агентств в России

Коллекторские агентства могут обеспечить значительную прибыль. Их основная функция заключается в взыскании просроченной задолженности, как через суд, так и в досудебном порядке, от лиц и организаций, имеющих подобные финансовые обязательства.

Обычно такие агентства действуют по запросу кредиторов, получая процент от суммы взысканных долгов в качестве комиссионного вознаграждения. Также существует практика, когда агентства приобретают долги у банков по договорам цессии.

В Казахстане деятельность коллекторов регулируется законом №62-VI, принятом 6 мая 2017 года, который касается коллекторской деятельности.

Согласно пункту 4 статьи 1 упомянутого закона, коллекторское агентство является юридическим лицом, причисленным к коммерческим организациям и внесенным в реестр коллекторов. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 этого же акта, коллекторское агентство формируется в организационно-правовой форме товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО).

Но каким образом осуществляется налогообложение для коллекторских агентств?

Объектом налогообложения является «доход от уступки права требования».

Согласно пункту 2 статьи 233 Налогового кодекса Республики Казахстан, доход от уступки права требования представляет собой положительное сальдо между фактически уплаченными должником суммами и ценой приобретения самого права требования.

Такой доход фиксируется в налоговом периоде, когда возникает (возрастает) положительная разница. При этом разница, ранее учтенная в предыдущих периодах, не подлежит повторному учету.

Передача задолженности для досудебного взыскания или уступка права требования регулируется статьей 36-1 закона №2444 от 31 августа 1995 года, который посвящен банкам и их деятельности.

В соответствии с данной статьей, банкам и микро-финансовым организациям запрещено заключать договоры на досудебное взыскание или разрешение задолженности, за исключением случаев заключения таких соглашений с коллекторскими агентствами.

Кроме того, запрещены уступки права (требования) по договорам банковского займа третьим лицам, за исключением случаев, когда уступка производится коллекторскому агентству.

Таким образом, налогообложение коллекторских агентств проходит в общем порядке. Учитывая, что в случае с коллекторскими агентствами предполагается заключение агентского договора, они не могут использовать специальные режимы налогообложения для малого бизнеса, такие как патент или упрощенная система налогообложения (пункт 3 статьи 683 Налогового кодекса РК). Поскольку их деятельность связана с правом, этот запрет распространяется на все другие специальные режимы, в связи с чем агентства могут функционировать только на общей системе налогообложения.

Налог на прибыль облагается доходом, представляющим собой положительное сальдо между суммой, фактически выплаченной должником, и ценой приобретения права требования.

Следует также отметить, что коллекторские агентства обязаны вести бухгалтерский учет согласно требованию законодательства, а также должны предоставлять квитанции и отчеты по каждому взысканному платежу, что подтверждает законность их действий.

Важно помнить, что коллекторские агентства несут ответственность за соблюдение законодательства о защите прав потребителей, их действия должны быть корректными и не нарушать законность. За нарушение прав должников могут применяться серьезные штрафные санкции.