Совпадение дат выписки и выполнения работ в ЭАВР

В соответствии с пунктом 4 статьи 7 закона №234-III от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете…» первичные документы, включая ЭАВР, должны быть оформлены во время осуществления операции или сразу после ее завершения.

Форматы и требования к первичным документам были установлены приказами Министерства финансов Республики Казахстан №562 от 20 декабря 2012 года и №241 от 31 марта 2015 года.

В третьем столбце «Дата выполнения работ (оказания услуг)» формы Р-1 «Акт выполненных работ» (а также в его электронном эквиваленте – ЭАВР, в разделе А «Общий раздел» в строке 3 «Дата выполнения работ (оказания услуг)») следует прописывать дату фактического осуществления работы или оказания услуги.

Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса Республики Казахстан, моментом совершения оборота по предоставлению работ и услуг считается день их выполнения.

При этом днем осуществления работ или услуг будет считаться дата, указанная в:

• акте выполненных работ или оказанных услуг;
• документе (кроме счета-фактуры), который подтверждает выполнение работ или оказание услуг (в ситуации отсутствия АВР или ЭАВР).

По информации из пункта 15 статьи 379 Налогового кодекса Республики Казахстан, если в документах указано несколько дат, то днём подписания считается самая последняя из них.

Кроме того, согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса Республики Казахстан, счет-фактура должно быть выписан не ранее дня совершения оборота и не позже 15 календарных дней после этой даты.

Таким образом, в ЭАВР в строке «Дата выполнения работ (оказания услуг)» указывается фактическая дата выполнения работ, а дата совершения оборота для расчета НДС определяется по акту выполненных работ на основании даты его подписания.

В итоге, эти даты могут не совпадать.

К примеру, если услуга была оказана в выходные 19-20 ноября, а ЭАВР будет зарегистрирован только в понедельник, 21 ноября, это не считается нарушением.

Важно отметить, что для обеспечения правильного учета и минимизации возможных рисков, руководителям и бухгалтерам рекомендуется вести журнал выполнения работ или услуг, где будут фиксироваться все фактические даты исполнения. Это упростит процесс составления отчетности и поможет в случае возникновения каких-либо вопросов со стороны налоговых органов.