Документы для проверки возврата НДС в налоговой

Если у компании образовалась сумма НДС, подлежащая возврату (сверхнормативный НДС), она имеет право подать запрос на возврат налога, используя форму 300.00. К каким моментам стоит подготовиться налогоплательщику при начале процесса возврата НДС? Что именно будет проверять налоговая служба? Какие документы необходимо подготовить? Давайте разберемся в этом подробнее…

Согласно пункту 2 статьи 429 Налогового Кодекса Республики Казахстан, суммы НДС, накопившиеся по состоянию на конец квартала, в котором производились операции по ставке 0%, должны быть возвращены. Однако для этого должны быть соблюдены два условия:

1. Продажа товаров по ставке НДС 0% должна проводиться регулярно (не менее трех кварталов подряд и как минимум один раз в каждом из кварталов);
2. Объем операций, облагаемых по ставке НДС 0%, должен составлять не менее 70% от общего объема продаж.

Если данные условия не соблюдаются, то вернуть излишек НДС возможно лишь в объеме суммы налога, который был учтен в зачет по товарам, облагаемым по ставке 0% (пункт 3 статьи 429 НК РК).

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РК, чтобы вернуть НДС, налогоплательщик обязан подать заявление о возврате, согласно декларации по НДС (форма 300.00).

Сроки возврата определяются следующим образом (пункт 2 статьи 431 НК РК):

• если объем операций по ставке 0% составляет не менее 70% общего объема - 55 рабочих дней;
• в остальных случаях - 75 календарных дней.

Срок для возврата начинается отсчитываться с момента, когда пройдет 30 календарных дней после установленной даты для подачи формы 300.00.

При этом при возврате налога также принимается во внимание степень риска, присвоенная налогоплательщику в рамках СУР.

Запрос на возврат НДС можно подать через портал Egov.kz или в Кабинете налогоплательщика.

При обращении через портал Egov.kz необходимо последовательно перейти по разделам «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение» и выбрать услугу «Возврат НДС».

После этого нажмите кнопку «Заказать услугу онлайн». Эта услуга предоставляется бесплатно.

Дополнительную информацию о том, как вернуть НДС через портал Egov.kz, вы можете найти в нашей статье.

Важно также повторно указать требование о возврате в форме 300.00. В противном случае излишек будет учтен при возникновении будущих платежей по НДС или может быть предъявлен к возврату в рамках срока исковой давности (три года).

Возврат излишнего НДС осуществляется на основании:

• акта тематической проверки;
• заключения к акту тематической проверки (в случаях, предусмотренных пунктом 13 статьи 152 НК РК).

Следовательно, налогоплательщику предстоит пройти налоговую проверку с учетом СУР, которая назначается после истечения 30 календарных дней с даты последнего срока представления формы 300.00. Напоминаем, что срок подачи - не позднее 15 числа второго месяца после отчетного квартала. С этого момента начинается отсчет 30 календарных дней.

Это время стоит использовать для подготовки документов к проверке. Для проверки будут необходимы следующие документы:

• документы, на основании которых НДС был зачислен (ЭСФ, СНТ);
• таможенные декларации на импорт;
• счета;
• накладные на реализацию товаров (экспортные).

Дополнительно, для упрощения процесса возврата, рекомендуется подготовить:

• документы, подтверждающие осуществление экспортных операций (контракты, акты приема-передачи);
• бухгалтерские отчеты, подтверждающие расчет и уплату НДС;
• документы, подтверждающие наличие у контрагентов необходимой регистрации по НДС, если это применимо;
• выписки из банка о получении платежей по экспортируемым товарам.