Налоговые льготы для производства в Казахстане

Многие граждане Казахстана, стремящиеся открыть свой бизнес, часто размышляют не только о торговле или предоставлении услуг, но и о запуске собственного производственного процесса.

Создание любого продукта — это трудоемкий процесс, и в связи с этим государство предоставляет отечественным производителям определенные налоговые преференции. Далее рассмотрим, на какие именно налоговые послабления могут рассчитывать производители в Казахстане…

Кто из производителей может воспользоваться налоговыми преференциями?

Государственная поддержка действительно распространяется на казахстанских производителей, однако она доступна не для всех, а только для определенных категорий:

1. производителей сельскохозяйственной продукции;
2. переработчиков такой продукции (исключая заведения общественного питания).

Согласно пункту 1 статьи 697 Налогового кодекса РК, к производителям сельскохозяйственной продукции, имеющим право на получение налоговых льгот, относятся юридические лица, а также крестьянские или фермерские хозяйства, которые занимаются производством и продажей следующей сельскохозяйственной продукции:

• продукция растениеводства;
• продукция животноводства;
• продукция птицеводства;
• продукция пчеловодства;
• продукция аквакультуры (рыбоводства).

Таким производителям разрешено выбирать один из следующих режимов налогообложения (пункт 3 статьи 697 НК РК):

• Общий упрощенный режим (ОУР);
• Специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации;
• СНР с фиксированным вычетом;
• СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов.

Кроме того, налоговые льготы по корпоративному подоходному налогу (КПН), индивидуальному подоходному налогу (ИПН), социальному налогу и налогу на транспортные средства предусмотрены для тех, кто выбирает специальный режим, а не ОУР или СНР для малого бизнеса.

Юридические лица, занимающиеся производством и реализацией сельхозпродукции, вправе также снизить сумму НДС на величину дополнительного зачета (до 70% от суммы НДС), хотя не могут претендовать на льготы по КПН и другим налогам, которые доступны тем, кто использует СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и кооперативов (статья 411 НК РК).

Какие налоги подлежат снижению?

Согласно статье 698 НК РК, если налогоплательщик выберет СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельхозкооперативов, ему предоставляется доступ к особому механизму исчисления:

• КПН или ИПН (за исключением ИПН у источника выплаты);
• социального налога;
• налога на имущество;
• налога на транспортные средства.

Специальный налоговый режим включает в себя деятельность производителей сельхозпродукции, связанной с производством (исключая акцизные товары), переработкой и реализацией продукции собственного производства.

Согласно пункту 1 статьи 700 НК РК, производители сельхозпродукции и сельхозкооперативы, применяющие специальный налоговый режим, могут снизить на 70% следующие налоговые обязательства, подлежащие уплате в бюджет:

• сумму КПН или ИПН (кроме удерживаемых у источника выплаты) - по доходам от деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 НК РК;
• сумму социального налога - по объектам налогообложения, связанным с деятельностью, указанной в пункте 2 статьи 698 НК РК;
• сумму налога на имущество и транспорта - по объектам, которые используются в деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 НК РК.

Согласно статье 411 НК РК, как производители сельхозпродукции, так и юридические лица, занимающиеся производством и реализацией сельхозпродукции, могут получить дополнительный зачет по НДС (до 70%), если являются плательщиками НДС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 411 НК РК разрешено включать в зачет дополнительную сумму НДС:

• производители сельхозпродукции, в том числе рыбоводной, включая крестьянские или фермерские хозяйства, – по оборотам от продажи товаров, произведенных или переработанных этими хозяйствами;
• юридические лица – по оборотам от реализации товаров, произведенных в процессе переработки сельхозпродукции и рыбоводной продукции.

К числу видов переработки сельскохозяйственной продукции и продукции рыбоводства относятся (кроме общепита):

• производство мяса и мясопродуктов;
• переработка и консервирование овощей и фруктов;
• производство растительных и животных жиров;
• переработка молока и изготовление сыра;
• производство продуктов мукомольно-крупяной отрасли;
• производство кормов для животных;
• производство хлеба;
• изготовление детского питания и диетических продуктов;
• производство крахмалопаточной продукции;
• переработка шкур и шерсти животных;
• подготовка хлопка и хлопчатобумажного волокна;
• переработка живой рыбы;
• производство дрожжей;
• изготовление шоколада, сахаристых кондитерских изделий и печенья длительного хранения (по соглашению с АПК);
• производство сахара из свеклы.

Для всех сельхозпроизводителей и юридических лиц, работающих в этих сферах, чтобы получить 70% льготы по НДС, необходимо организовать раздельный учет (пункт 2 статьи 411 НК РК).

Если раздельный учет не ведется или имеются иные виды деятельности, сумма НДС, которая может быть включена в зачет, будет расчетной.

Следует отметить, что согласно пункту 3 статьи 411 НК РК, не имеют права на дополнительный зачет по НДС налогоплательщики, которые являются:

• иностранными гражданами;
• юридическими лицами-нерезидентами, работающими в РК через постоянное представительство.

Таким образом, при продаже товаров собственного производства в соответствии со статьями 697, 698, 411 НК РК предусмотрены налоговые льготы, включая НДС.

Выбор СНР для сельхозпроизводителей подразумевает особый порядок расчетов по КПН (ИПН), социальному налогу, налогу на имущество и налогу на транспортные средства. Юридические лица (в том числе не использующие СНР для сельхозпроизводителей) также могут получать дополнительный зачет по НДС (до 70%), при условии ведения раздельного учета.

Как видно, налоговая нагрузка на производительных и перерабатывающих производителей существенно ниже, чем у предпринимателей, занимающихся обычной торговлей или услугами.