Налог на имущество при аренде здания в СЭЗ

Если товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО), расположенное в специальной экономической зоне (СЭЗ), сдает в аренду свое здание другому участнику СЭЗ, и эта аренда не относится к приоритетным видам деятельности, возникает вопрос: нужно ли уплачивать налог на имущество для этого здания?

Рассмотрим статью Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК).

В соответствии со статьей 709 НК РК, ТОО, занимающиеся деятельностью в пределах СЭЗ, имеют право при расчете сумм земельного налога, налога на имущество и платы за использование земельных участков уменьшить исчисленные суммы налогов и (или) сборов на 100% по объектам налогообложения, находящимся на территории СЭЗ и использующимся для приоритетных видов деятельности. Это уменьшение представляет собой налоговую преференцию.

Налоговые льготы применяются:

• по земельному налогу - начиная с первого числа месяца, в который подписан договор на осуществление деятельности в качестве участника СЭЗ;
• по налогу на имущество - с момента возникновения объекта налогообложения, но не ранее момента заключения договора на право участия в СЭЗ;
• по плате за пользование земельными участками - с первого числа месяца, когда заключен договор на деятельность в статусе участника СЭЗ, и продолжаются до окончания действия договора аренды, но не более срока действия самой СЭЗ.

При использовании объектов налогообложения, расположенных на территории СЭЗ, как для приоритетных видов деятельности, так и для других, сумма налоговой преференции определяется пропорционально доле доходов от приоритетных видов деятельности к совокупному годовому доходу (СГД).

Таким образом, налоговые преференции по земельному налогу, налогу на имущество и плате за использование земельных участков действуют лишь при выполнении двух условий одновременно:

1. объекты налогообложения находятся на территории СЭЗ;
2. объекты используются для проведения приоритетных видов деятельности.

ТОО, выполняющее свою деятельность в СЭЗ, обязано вести раздельный налоговый учет для объектов налогообложения и связанных с налогообложением объектов, чтобы правильно рассчитать свои налоговые обязательства как для приоритетной деятельности, так и для других видов деятельности.

Следовательно, поскольку аренда не входит в число приоритетных видов деятельности и облагается корпоративным подоходным налогом на уровне 20%, здание, сдаваемое в аренду, будет облагаться налогом на имущество по общим правилам, без каких-либо льгот или преференций.

Однако стоит учитывать, что в случае изменения условий аренды или фактора, который может сделать аренду приоритетным видом деятельности, ТОО может пересмотреть свои налоговые обязательства и потенциально воспользоваться налоговыми преференциями.

Так же важно помнить, что своевременная подача налоговых деклараций и правильный расчет налогов помогут избежать штрафов и пеней, связанных с налоговыми правонарушениями.