Переход на специальные налоговые режимы: новые возможности и риски для бизнеса и бюджета страны

Комитет государственных доходов Министерства нацэкономики разъяснил некоторые важные аспекты перехода с общеустановленного режима налогообложения на специальные налоговые режимы (СНР) в контексте налога на добавленную стоимость (НДС).

Снятие с учёта по НДС

Согласно новому Налоговому кодексу, налогоплательщик может быть снят с регистрационного учёта по НДС только в следующих случаях:

• при переходе на специальные налоговые режимы;
• в случае прекращения деятельности или ликвидации.

При переходе на СНР необходимо одновременно с уведомлением о новом режиме представить ликвидационную налоговую отчётность по НДС. Снятие с учёта происходит с момента начала применения СНР. Для тех, кто использует общеустановленный режим, эта дата будет считаться датой подачи уведомления о новом режиме.

Например, если уведомление подано 5 января 2026 года, то:

• датой снятия с учёта будет 5 января 2026 года;
• ликвидационная отчётность по НДС подаётся за 1 квартал 2026 года.

Остатки товаров и НДС

Товары, по которым ранее был восстановлен НДС, будут признаваться облагаемым оборотом. Оборот определяется по балансовой стоимости товаров, без учёта их переоценки или обесценения. Для остатков товаров необходимо составить налоговый регистр на дату, предшествующую снятию с учёта по НДС. При этом применяется ставка НДС, действующая на день, предшествующий снятию.

Важно: при определении ставки НДС и даты налогообложения ключевым моментом является дата начала применения СНР.

Переходные положения для налогоплательщиков, использовавших СНР до 2026 года

Согласно новым правилам, в связи с прекращением действия прежних СНР (кроме крестьянско-фермерских хозяйств), предусмотрены следующие переходные нормы:

• до 1 марта 2026 года можно подать уведомление и перейти на новый СНР на основе упрощённой декларации с 1 января 2026 года;
• снятие с учёта по НДС будет происходить с 1 января 2026 года;
• ликвидационная отчётность подаётся за 4 квартал 2025 года;
• остатки товаров определяются на 31 декабря 2025 года и облагаются по ставке 12 процентов.