Погашение налоговых долгов через дебиторскую задолженность

Если налогоплательщик не погасил налоговую задолженность, превышающую установленный предел, и взыскание не удалось через его банковские счета, налоговые органы имеют право обратить взыскание на денежные средства, находящиеся на счетах его дебиторов.

Кто является дебитором?

Дебитором считается физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, а также лица, занимающиеся частной практикой или структурные подразделения юридического лица, которые имеют задолженность перед налогоплательщиком.

Процедура подтверждения дебиторской задолженности

Для подтверждения наличия дебиторской задолженности налоговый орган отправляет уведомление дебитору. В ответ дебитор обязан предоставить:

• Акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком.
• Документы, подтверждающие наличие задолженности, если акт сверки невозможно составить.

Действия в случае неисполнения требований

Если дебитор не выполнит требования уведомления, налоговый орган вправе:

• Провести налоговую проверку в отношении дебитора.
• Вынести распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам дебитора в течение одного рабочего дня после истечения срока исполнения уведомления.

Выставление инкассовых распоряжений

После подтверждения суммы дебиторской задолженности налоговый орган выставляет инкассовые распоряжения на банковские счета дебитора. Списание средств производится в пределах суммы задолженности налогоплательщика, но не превышает размер подтвержденной дебиторской задолженности.

Основания для взыскания

В качестве оснований для взыскания могут служить:

• Акт сверки взаиморасчетов.
• Акт налоговой проверки, подтвердивший сумму дебиторской задолженности.
• Вступившее в законную силу решение суда.

Отзыв инкассовых распоряжений

Инкассовые распоряжения подлежат отзыву после погашения налоговой задолженности либо налогоплательщиком, либо самим дебитором.