Штрафы и простои: вычеты по КПН под вопросом?

Вычет расходов по корпоративному подоходному налогу (КПН)

При осуществлении железнодорожных перевозок значительную часть расходов могут составлять затраты на простой вагонов, а также сопутствующие штрафы и пени. Важно разобраться, можно ли включать такие расходы в вычеты по КПН.

Нормативная база

Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Это учитывает положения, установленные в статьях 258–273 и главах 27–31 НК РК, за исключением затрат, которые не подлежат вычету.

Условия для вычета

В соответствии с пунктом 4 статьи 257 НК РК, вычеты производятся по фактически понесённым расходам при наличии документов, подтверждающих эти расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Неустойки и штрафы

Что касается вычета по неустойкам, согласно пункту 3 статьи 258 НК РК, подлежат вычету расходы по присуждённым или признанным неустойкам (штрафам, пеням), за исключением:

• неустоек (штрафов, пеней) по договорам кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами, которые подлежат вычету в соответствии со статьёй 263 НК РК;
• неустоек (штрафов, пеней), которые не подлежат вычету на основании статьи 286 НК РК.

Если суммы штрафов, пеней и расходов за простой вагонов перевыставляются покупателю, они признаются доходом для получающей стороны при исчислении КПН.

Выводы

Таким образом, если расходы на простой вагонов и штрафные санкции связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены первичными учетными документами, оформленными в соответствии с Законом РК "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", такие суммы могут быть отнесены на вычеты по КПН.

НДС и его вычеты

Что касается НДС, порядок зависит от условий договора и характера выплат:

1. Если суммы связаны с реализацией товаров, работ или услуг, они включаются в облагаемый оборот по НДС.
2. Если штрафные санкции не связаны с реализацией, обязательств по НДС и выписке электронных счетов-фактур (ЭСФ) не возникает.

Порядок отнесения НДС на вычеты регулируется статьёй 259 НК РК.

Налогоплательщикам рекомендуется внимательно оформлять договорные отношения и подтверждающие документы.