КПН без ЭСФ: вычеты под знаком вопроса?

Вычеты по КПН без ЭСФ: что нужно знать

Налогоплательщики имеют право уменьшать свой налогооблагаемый доход по корпоративному подоходному налогу (КПН) за счет подтвержденных расходов. Однако возникает вопрос: можно ли учитывать такие расходы, если отсутствуют электронные счета-фактуры (ЭСФ), и есть только другие документы, такие как накладные или акты выполненных работ?

Для начала нужно учитывать налоговый режим контрагента, с которым были произведены расходы. С 2026 года в соответствии с новым Налоговым кодексом Республики Казахстан (НК РК) вычеты по КПН не применяются к расходам, связанным с покупкой товаров, работ или услуг у лиц, использующих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. То есть даже если у вас есть ЭСФ, расходы на контрагентов на упрощенке не подлежат вычету.

Если же ваш контрагент применяет общую систему налогообложения (ОУР), вы можете отнести расходы на вычеты по стандартной схеме. Согласно НК РК, расходы, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при наличии документов, подтверждающих эти расходы. Важно, чтобы эти документы соответствовали установленным требованиям Налогового кодекса.

Также следует отметить, что расходы будущих периодов могут быть вычтены в том налоговом периоде, к которому они относятся. В соответствии с НК РК, счет-фактура обычно выписывается в электронной форме, но существуют исключения, позволяющие выписывать бумажные счета-фактуры. Это возможно, если:

• по месту нахождения налогоплательщика нет доступа к сети телекоммуникаций общего пользования;
• доступ к системе ЭСФ временно приостановлен из-за технических ошибок.

Таким образом, вы можете учитывать расходы по КПН без ЭСФ в следующих случаях:

• если выписка ЭСФ не обязательна для неплательщиков НДС;
• если была выписана бумажная счет-фактура в соответствии с НК РК.

Если сделка не подпадает под указанные исключения, то такие расходы нельзя учесть в вычетах по КПН без наличия ЭСФ или чека контрольно-кассовой машины с ИИН/БИН.