Вычеты по КПН: расходы без ЭСФ и АВР от поставщика услуг

Вычеты по КПН без ЭСФ: возможно ли это?

Вопрос о том, может ли покупатель отнести на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН) расходы, на которые отсутствует электронный счет-фактура (ЭСФ), становится актуальным в ряде ситуаций. Например, если поставщик услуг не обязан выписывать ЭСФ, как поступить в этом случае?

Нормативная база

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК). В соответствии со статьей 242 НК РК, расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности для получения дохода, подлежат вычету при расчете налогооблагаемого дохода, за исключением тех расходов, которые не подлежат вычету.

Вычеты могут приниматься как за пределами страны, так и на ее территории. Однако, согласно пункту 3 статьи 242 НК РК, вычеты осуществляются по фактически понесенным расходам при наличии подтверждающих документов.

Требования к документам

Согласно пункту 3-1 статьи 242 НК РК, для вычетов по расходам на товары, работы и услуги, приобретенные у лиц, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 412 НК РК, в рамках сделки, стоимость которой превышает 1 000 МРП, необходимо наличие ЭСФ или чека контрольно-кассовой машины (ККМ), содержащего ИИН или БИН покупателя.

Кроме того, в случае, предусмотренном подпунктом 1 пункта 2 статьи 412 НК РК, вычеты могут быть осуществлены при наличии счета-фактуры в бумажном виде.

Сумма сделки имеет значение

Важно учитывать, что сумма сделки играет ключевую роль. Если она превышает 1 000 МРП за календарный год, для осуществления вычетов по КПН необходимо предоставить:

• Акт выполненных работ (АВР);
• ЭСФ или чек ККМ с указанием ИИН или БИН покупателя.

Если же сумма сделки не превышает 1 000 МРП за календарный год, то расходы можно отнести на вычеты по КПН без ЭСФ, поскольку в этом случае поставщик не обязан его выписывать.

Напоминаем, что в 2025 году 1 МРП составляет 3 932 тенге, следовательно, ЭСФ требуется при сделках, превышающих 3 932 000 тенге.