Социальные аспекты вычета расходов по КПН: влияние на малый бизнес и налоговую нагрузку

При осуществлении закупок товарно-материальных ценностей (ТМЦ) для индивидуальных предпринимателей (ИП) или организаций, не всегда возможно получить полный пакет документов от продавца. Например, на рынках часто выдают только зеленый товарный чек и чек контрольно-кассовой машины (ККМ), без накладных и счетов-фактур. В связи с этим возникает вопрос: можно ли списать ТМЦ и учесть расходы по корпоративному подоходному налогу (КПН) на основании только товарного чека и чека ККМ при заполнении формы 100.00?

Для ответа на этот вопрос обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК).

Нормативные основы

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 242 НК РК, расходы налогоплательщика могут быть вычтены при определении налогооблагаемого дохода, за исключением тех, которые не подлежат вычету. Вычеты осуществляются на основании фактически произведенных расходов при наличии документов, подтверждающих эти расходы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 НК РК, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.

Чек ККМ, согласно пункту 6 статьи 165 НК РК, является первичным учетным документом, который подтверждает факт денежного расчета между продавцом и покупателем, и может быть выдан как в бумажном, так и в электронном виде.

Товарный чек, согласно пункту 11 статьи 165 НК РК, также является первичным учетным документом, который используется для подтверждения денежного расчета в случаях, когда ККМ неисправен или отсутствует электроэнергия.

Согласно пункту 32 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Минфина №241 от 31.03.2015 г., при учете реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов. Однако составление накладной не требуется в случае оформления Счетов-фактур в информационной системе ЭСФ.

Выводы

Таким образом, товарный чек и чек ККМ подтверждают факт денежного расчета, но не являются первичными документами для подтверждения приобретения ТМЦ. Эти документы можно использовать для закрытия подотчетных сумм работников, однако для учета расходов по КПН необходимо наличие накладной или Счетов-фактур. Следовательно, вычеты на основании только товарного чека и/или чека ККМ будут неправомерны.

Если вам нужна консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, а также помощь в составлении и сдаче формы 100.00 или другой налоговой отчетности, рекомендуем обратиться к специалистам в данной области.