Реорганизация компаний: камеральный контроль перед проверкой

Реорганизация компаний и налоговые проверки

Органы государственных доходов активно работают над выявлением и предотвращением схем уклонения от уплаты налогов. Одной из таких схем является реорганизация предприятий с целью получения необоснованных налоговых выгод.

Цели реорганизации бизнеса

Реорганизация компаний может происходить по различным причинам, включая:

• расширение деятельности;
• оптимизацию бизнес-процессов;
• слияние или поглощение компаний.

Однако в последние годы наблюдается рост случаев, когда реорганизация используется для уклонения от налоговых обязательств, в частности по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Статистика и последствия

С 2021 по 2024 годы было выявлено 263 юридических лица, которые использовали превышение НДС в процессе реорганизации на общую сумму 31,7 млрд. тг. В результате применения норм Налогового кодекса, из бюджета поступило 3 млрд. тг., а превышение НДС было уменьшено на 20 млрд. тг.

Правомерность действий налоговых органов подтверждена судебной практикой — более 10 дел были рассмотрены кассационными судами, и все решения были вынесены в пользу органов государственных доходов.

Изменения в Налоговом кодексе

С 1 января 2026 года вступают в силу изменения, касающиеся процедуры реорганизации. Теперь она будет проводиться только после налогового администрирования, которое включает:

• проведение камерального контроля при использовании упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств;
• проведение налоговой проверки в остальных случаях.

Упрощенный порядок с камеральным контролем будет применяться при соблюдении определенных условий, таких как:

• отсутствие регистрации в качестве плательщика НДС в течение срока исковой давности;
• незначительные объемы оборота;
• отсутствие налоговой задолженности и других факторов риска.

Эти нормы указаны в Правилах исполнения налогового обязательства при реорганизации, утвержденных приказом от 31 октября 2025 года №654.

Передача превышения НДС

Превышение НДС, превышающее 300-кратный размер МРП, может быть передано правопреемнику только при условии подтверждения достоверности таких сумм в результате комплексной налоговой проверки.

Призыв к соблюдению налогового законодательства

Комитет государственных доходов призывает налогоплательщиков следовать принципам добросовестного налогообложения и напоминает о возможной ответственности за нарушения налогового законодательства.