Налоги ТОО на упрощенке в 2025: что ждет Алматы?

Налоги и платежи для ТОО на упрощенной системе в 2025 году

Организации с ограниченной ответственностью (ТОО), использующие упрощенную систему налогообложения, должны в 2025 году уделять внимание следующим ключевым аспектам:

• порог дохода, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения (СНР);
• порог для постановки на учет по налогу на добавленную стоимость (НДС).

С учетом увеличения размера минимальной расчетной единицы (МРП) с 3 692 тенге в 2024 году до 3 932 тенге в 2025 году, соответствующие пороговые значения также изменились.

На 2025 год установлены следующие пороговые значения:

• Порог дохода для применения упрощенной системы: 24 038 МРП за полугодие (94 517 416 тенге).
• Порог для постановки на учет по НДС: 20 000 МРП (78 640 000 тенге) нарастающим итогом.

Налоги и социальные платежи для работников ТОО на упрощенной системе в 2025 году

ТОО, выступая в роли налогового агента, обязано ежемесячно уплачивать налоги и социальные платежи за своих работников и исполнителей по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

В 2025 году изменились ставки обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР), а также теперь с доходов по договорам ГПХ уплачиваются социальные отчисления (СО). Обновленные ставки на 2025 год составляют:

• ОПВ - 10%
• ОПВР - 2,5%
• ВОСМС - 2%
• ООСМС - 3%
• СО - 5%
• ИПН у индивидуальных работников - 10%

Ставка налога на доход ТОО на упрощенной системе остается неизменной и составляет 3% от дохода за полугодие.

Работники имеют право на вычет по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) в размере 14 МРП ежемесячно (55 048 тенге) и вычет в размере 882 МРП в год для инвалидов и других льготников. Также вычитаются суммы ОПВ и ВОСМС при расчете ИПН.

Если месячный доход работника составляет менее 25 МРП (98 300 тенге), облагаемый доход по ИПН у индивидуальных работников уменьшается на 90% в соответствии с пунктом 1-1 статьи 353 Налогового кодекса РК.

Пример расчета социальных платежей

При уплате социальных платежей за работника с минимальной зарплатой (МЗП) в 85 000 тенге, сумма к уплате составит:

• ОПВ: 85 000 * 10% = 8 500 тенге;
• ОПВР: 85 000 * 2,5% = 2 125 тенге;
• ВОСМС: 85 000 * 2% = 1 700 тенге;
• ООСМС: 85 000 * 3% = 2 550 тенге;
• СО: 85 000 * 5% = 4 250 тенге;
• ИПН: ((85 000 - 55 048 - 8 500 - 1 700) - 90%) * 10% = 198 тенге.

Итого ТОО на упрощенной системе уплачивает:

• За свой счет: 4 250 + 2 125 + 2 550 = 8 925 тенге;
• За счет работника: 8 500 + 198 + 1 700 = 10 398 тенге.

Работнику на руки выплачивается: 85 000 - 10 398 = 74 602 тенге.

Расчет социальных платежей для работника с окладом 300 000 тенге

Если оклад работника составляет 300 000 тенге, сумма социальных платежей будет следующей:

• ОПВ: 300 000 * 10% = 30 000 тенге;
• ОПВР: 300 000 * 2,5% = 7 500 тенге;
• ВОСМС: 300 000 * 2% = 6 000 тенге;
• ООСМС: 300 000 * 3% = 9 000 тенге;
• СО: (300 000 - 30 000 ОПВ) * 5% = 13 500 тенге;
• ИПН: (300 000 - 55 048 - 30 000 ОПВ - 6 000 ВОСМС) * 10% = 20 895 тенге.

Итого ТОО уплачивает:

• За свой счет: 9 000 + 13 500 + 7 500 = 30 000 тенге;
• За счет работника: 30 000 + 6 000 + 20 895 = 56 895 тенге.

На руки работнику: 300 000 - 56 895 = 243 105 тенге.

Расчет социальных платежей для исполнителя по договору ГПХ

Если ТОО на упрощенной системе привлекает исполнителя по договору ГПХ с суммой 500 000 тенге, расчет будет следующим:

• ОПВ: 500 000 * 10% = 50 000 тенге;
• ВОСМС: 500 000 * 2% = 10 000 тенге;
• ИПН: (500 000 - 50 000 ОПВ - 10 000 ВОСМС) * 10% = 44 000 тенге;
• СО: (500 000 - 50 000 ОПВ) * 5% = 22 500 тенге.

Итого ТОО уплачивает:

• За свой счет: 22 500 тенге;
• За счет исполнителя: 50 000 + 10 000 + 44 000 = 104 000 тенге.

На руки исполнителю: 500 000 - 104 000 = 396 000 тенге.

Налог на доход ТОО на упрощенной системе в 2025 году

Ставка налога на доход ТОО, применяющего упрощенную систему, остается на уровне 3% от дохода за полугодие.

Расчет налога осуществляется следующим образом:

• Код налогового платежа 101111 (КПН) рассчитывается как доход за полугодие * 3% / 2;
• Код налогового платежа 103101 (Социальный налог) рассчитывается как доход за полугодие * 3% / 2 минус социальные отчисления за полугодие.