Налоги и платежи ТОО на упрощенном режиме в 2025 году

В 2025 году ТОО, использующее упрощенную систему налогообложения, должно следить за следующими аспектами:
• максимально допустимый уровень дохода для применения СНР;
• уровень дохода, при котором необходимо вставать на учет по НДС.

В 2025 году произошло увеличение размера МРП (с 3 692 тг. в 2024 г. до 3 932 тг.), что, соответственно, повлияло на увеличение пороговых значений в денежном эквиваленте.

Максимально допустимый доход для перехода на «упрощенку»: 24 038 МРП за полгода (94 517 416 тг.)
Параметр для регистрации по НДС в 2025 году составляет – 20 000 МРП (78 640 000 тг.) нарастающим итогом.

ТОО, выступая в роли налогового агента, обязано ежемесячно выплачивать налоги и социальные взносы за сотрудников и исполнителей по договорам ГПХ.
Обратите внимание, что в 2025 году изменились ставки социального налога и обязательного пенсионного взноса! Учтите, что с доходов по договорам ГПХ в 2025 году теперь также уплачивается социальный налог.
Актуальные ставки на 2025 год:
• ОПВ - 10%
• ОПВР - 2,5%
• ВОСМС - 2%
• ООСМС - 3%
• СО - 5%
• ИПН для индивидуальных предпринимателей - 10%
Ставка налога на доходы ТОО на упрощенной системе в 2025 году остается прежней: 3% от дохода за полгода.

Сотрудники имеют право на вычет по ИПН в размере 14 МРП ежемесячно (55 048 тг.). Также предусмотрено право на годовой вычет в 882 МРП для инвалидов и ряда других льготных категорий. При расчете ИПН также включаются суммы ОПВ и ВОСМС.

Если ежемесячный доход работника составляет менее 25 МРП (98 300 тг.), необходимо уменьшить облагаемый доход по ИПН для индивидуального предпринимателя на 90% (пп.1-1 ст.353 НК РК).

При уплате социальных взносов за работника ТОО на упрощенной системе от расчетной суммы, равной 1 МЗП, итоговая сумма к уплате будет следующей:

ОПВ: 85 000 * 10% = 8 500 тг.

ОПВР: 85 000 * 2,5% = 2 125 тг.

ВОСМС: 85 000 * 2% = 1 700 тг.

ООСМС: 85 000 * 3% = 2 550 тг.

СО: 85 000 * 5% = 4 250 тг.

ИПН: ((85 000 - 55 048 - 8 500 - 1 700) - 90%) * 10% = (19 752 - 17 776,8) * 10% = 1975,2 * 10% = 198 тг.

Таким образом, ТОО на упрощенной системе уплачивает минимум за работника с зарплатой 1 МЗП:

4 250 + 2 125 + 2 550 = 8 925 тг. – за счет предприятия

8 500 + 198 + 1 700 = 10 398 тг. – за счет работника

Чистая сумма, выплачиваемая работнику, составляет:

85 000 – 10 398 = 74 602 тг.

Если взять сотрудника с окладом 300 000 тг., сумма социальных взносов, которые необходимо будет уплатить за него, составит:

ОПВ: 300 000 * 10% = 30 000 тг.

ОПВР: 300 000 * 2,5% = 7 500 тг.

ВОСМС: 300 000 * 2% = 6 000 тг.

ООСМС: 300 000 * 3% = 9 000 тг.

СО: (300 000 - 30 000 ОПВ) * 5% = 13 500 тг.

ИПН: (300 000 - 55 048 - 30 000 ОПВ - 6 000 ВОСМС) * 10% = 20 895 тг.

Таким образом, ТОО на упрощенной системе уплачивает за работника с окладом 300 000 тг. следующую сумму:

9 000 + 13 500 + 7 500 = 30 000 тг. за счет предприятия

30 000 + 6 000 + 20 895 = 56 895 тг. за счет работника

Итого на руки работнику: 300 000 – 56 895 = 243 105 тг.

Если ТОО на упрощенной системе заключает договор с исполнителем на сумму 500 000 тг., обязательные социальные платежи составят:

ОПВ: 500 000 * 10% = 50 000 тг.

ВОСМС: 500 000 * 2% = 10 000 тг.

ИПН: (500 000 – 50 000 ОПВ – 10 000 ВОСМС) * 10% = 44 000 тг.

СО: (500 000 - 50 000 ОПВ) * 5% = 22 500 тг.

Таким образом, ТОО уплачивает за исполнителя по договору ГПХ с общей суммой 500 000 тг.:

22 500 – за счет предприятия (в 2025 году с суммы по договорам ГПХ уплачиваются социальные налоги)

50 000 + 10 000 + 44 000 = 104 000 тг. – за счет исполнителя

На руки исполнителю остается: 500 000 – 104 000 = 396 000 тг.

Ставка налога на доходы для ТОО на упрощенной системе в 2025 году остается прежней: 3% от дохода за полугодие.

КНП 101202 (ИПН) определяется как доход за полугодие * 3% / 2

КНП 103101 (социальный налог) вычисляется как доход за полугодие * 3% / 2 - Социальные отчисления за полугодие.

Важно помнить, что ТОО обязано вести учет всех расчетов по налогам и выплатам, а также оформлять необходимые документы для проверки надзорными органами. Невыполнение налоговых обязательств может привести к штрафам и другим негативным последствиям. Следует также учитывать изменения в налоговом законодательстве, которое может повлиять на ставки и правила налогообложения, поэтому рекомендуется следить за новостями и консультациями от профессиональных бухгалтеров.

Дополнительно, в 2025 году рекомендуется проводить регулярный анализ финансового состояния ТОО с целью оптимизации налоговых платежей при соблюдении законодательства. Это может включать планирование доходов и расходов, а также изучение возможностей для получения налоговых льгот и оптимизации налоговых последствий от ведения бизнеса.