ТОО не удерживает ИПН при услугах от самозанятых с 2026 года

Удержание ИПН при получении услуг от самозанятых: что нужно знать

С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в налоговом законодательстве Республики Казахстан, касающиеся индивидуального подоходного налога (ИПН) для физических лиц, применяющих специальный налоговый режим (СНР) для самозанятых. Это в свою очередь создает новые правила для товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО), получающих услуги от таких физических лиц.

Обязанности по уплате ИПН

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса (НК) РК, физические лица, являющиеся резидентами, должны самостоятельно исчислять и уплачивать ИПН, а также представлять налоговую отчетность в следующих случаях:

• в общеустановленном порядке, как это предусмотрено главами 39, 40 и 43 НК РК;
• в специальном налоговом режиме, как это установлено разделом 16 НК РК.

Таким образом, в тех случаях, когда физическое лицо использует специальный налоговый режим, включая режим самозанятых, применение статьи 371 НК РК не актуально.

Кто такие самозанятые?

Определение самозанятых содержится в статье 718 НК РК. К ним относятся:

• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
• граждане Республики Казахстан и кандасы;
• осуществляющие один или несколько видов деятельности, для которых разрешено применение СНР;
• не использующие труд работников;
• имеющие доход, не превышающий 300 МРП за календарный месяц, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Выводы

Таким образом, при получении услуг от физического лица, применяющего СНР для самозанятых, ТОО не обязано удерживать ИПН. Все обязательства по уплате налога возлагаются на самозанятого, который должен самостоятельно исполнять свои налоговые обязательства. Это упрощает процесс взаимодействия между ТОО и самозанятыми, снижая административную нагрузку на последние.