Рискуя нарушить закон: последствия перепродажи товаров без ввоза в Казахстан для компаний и покупателей

При организации поставок товаров за границу, казахстанские компании могут рассмотреть возможность отправки товаров напрямую покупателям, находящимся в странах ЕАЭС, без ввоза продукции на территорию Казахстана. Вопрос заключается в законности такой схемы и возможных нарушениях таможенного и налогового законодательства РК.

Согласно Налоговому кодексу РК, в частности статье 368, объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. Облагаемым оборотом считается также оборот, осуществляемый плательщиком НДС при покупке товаров, работ или услуг у нерезидентов (статья 369, пункт 1).

Место реализации товаров, работ и услуг определяется в соответствии со статьей 378 НК РК. Если покупатель находится в стране - члене ЕАЭС, место реализации товаров определяется согласно статье 441 НК РК.

Согласно пункту 1 статьи 441, если покупатель из страны ЕАЭС, место реализации товаров будет определяться по нормам пункта 1 статьи 378. В этом случае местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:

• начало транспортировки товаров происходит с территории Казахстана;
• товар передается получателю на территории Казахстана.

Таким образом, если товар закупается за границей, то местом начала транспортировки будет территория этой страны, что исключает Казахстан из схемы. Это означает, что место реализации товара также не будет находиться на территории Казахстана, и в таком случае не будет нарушений налогового и таможенного законодательства.

В результате казахстанская компания может легально использовать такую схему, при этом оборот по реализации товара будет считаться необлагаемым, что освобождает от необходимости уплаты НДС.

Что касается документального оформления сделки, то необходимо учитывать следующие моменты:

• Электронные счета-фактуры (ЭСФ) для покупателя должны быть выписаны без НДС (это не то же самое, что НДС 0%);
• Форма 328.00 не требуется, так как товар не пересекает границу Казахстана;
• Покупатель из страны-члена ЕАЭС уплачивает НДС на импорт и таможенные платежи согласно законодательству своей страны;
• Казахстанская компания включает доход от продажи такого товара в форму 100.00 и относит его себестоимость на вычеты;
• В форме 300.00 обороты по реализации товаров, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указываются в строке 300.00.004 А.

Таким образом, компании, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, могут воспользоваться данной схемой для оптимизации своих расходов и упрощения логистики.