ЭСФ нельзя выписывать, если ТОО не состояло на учете по НДС

Вопрос о возможности выписки электронной счет-фактуры (ЭСФ) в ситуации, когда организация не была зарегистрирована как плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) на дату совершения сделки, вызывает интерес. Рассмотрим, возможно ли это, если акт выполненных работ (АВР) был подписан до регистрации.

Например, если АВР подписан 1 июля 2022 года, а организация стала на учет по НДС 11 июля 2022 года, то при этом 15-дневный срок для выписки ЭСФ еще не истек. Однако, согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), облагаемым оборотом признается только тот, который осуществляет плательщик НДС.

Согласно статье 368 НК РК, плательщиками НДС являются лица, состоящие на учете. Это означает, что если на момент подписания АВР организация не была зарегистрирована как плательщик НДС, она не имеет права выписывать ЭСФ с НДС, даже если срок в 15 календарных дней с момента совершения оборота еще не истек.

Отметим, что правило о 15 днях относится к ситуациям, когда плательщик уже состоит на учете по НДС. В данном случае, когда организация только что зарегистрировалась, данное правило не применяется. Таким образом, если АВР подписан в период, когда организация не была плательщиком НДС, ЭСФ не может быть выписан с указанием НДС.

Если у вас остались вопросы или требуется помощь в бухгалтерских и налоговых вопросах, рекомендуется обратиться к специалистам в этой области.