Командировка свыше 40 дней и налогооблагаемый доход

Случается, что время, проведенное работником в командировке, составляет более 40 дней. Как же правильно определять налогооблагаемый доход данного сотрудника? Нужно ли учитывать только суточные за дни, вышедшие за пределы этого срока, или необходимо включать также затраты на жилье и билеты на транспорт?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Налоговый кодекс РК не вводит ограничений по продолжительности командировок. Однако в статье 319 указываются нормы, которые организация имеет право учитывать в качестве вычетов:

• в рамках командировок внутри РК – суточные не более 6 МРП за каждый день, проведенный в командировке, в течение периода, не превышающего 40 календарных дней;
• в командировках за пределами РК – суточные не более 8 МРП за каждый день командировки в пределах 40 календарных дней.

Согласно подпункту 2, пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса РК, если командировка длится 40 календарных дней или меньше, суточные, полученные работником, не признаются его доходом.

Однако, начиная с 41 дня командировки и до её завершения, суточные становятся налогооблагаемым доходом работника и подлежат налогообложению таким же образом, как и заработная плата.

Таким образом, если сотрудник находится в командировке более 40 дней, суточные, превышающие установленные нормы (более 6 или 8 МРП в день), а также за дни, которые идут после 40 календарных, считаются доходом работника. Поэтому они подлежат налогообложению по индивидуальному подоходному налогу, социальному налогу, обязательным пенсионным взносам, взносам на обязательное социальное медицинское страхование и обязательным отчислениям на социальное обеспечение. При этом для суточных не требуется документальное подтверждение расходов.

Расходы на покупку билетов и проживание могут быть учтены в качестве вычетов на основании документов, подтверждающих данные затраты, даже если срок командировки превышает 40 дней (пункт 1 статьи 244 НК РК).

Важно отметить, что организации могут иметь свои внутренние регламенты по компенсации командировочных расходов, которые могут включать дополнительные выплаты или возмещение некоторых затрат, поэтому сотруднику стоит ознакомиться с такими правилами. Также стоит учитывать, что при наличии международных соглашений могут действовать специальные условия для командировок за границей.