Обязанности по учету НДС с 2025 года

Кто из налогоплательщиков будет обязан зарегистрироваться по НДС с 2025 года?

В 2025 году порог для регистрации по НДС остается на уровне 20 000 МРП.

Согласно статье 438 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, которые зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость в налоговых органах Республики Казахстан;

2) лица, осуществляющие импорт товаров на территорию Республики Казахстан согласно таможенным правилам ЕАЭС и (или) таможенным нормативам Республики Казахстан.

Регистрация по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 93-95 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Иностранные компании, зарегистрированные как плательщики НДС в Казахстане по статье 96 Налогового кодекса РК, должны рассчитывать и уплачивать НДС в соответствии с разделом 21 НК РК.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся реализацией товаров, выполнения работ или оказания услуг, в случае превышения оборота в размере 20 000 МРП в течение 12 последовательных месяцев, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. Это касается как отечественных, так и иностранных налогоплательщиков, получающих доход от продаж на территории Казахстана.

Важно отметить, что регистрация плательщика НДС предоставляет ряд преимуществ, включая возможность включать уплаченный НДС в состав затрат и, тем самым, снижать налоговую базу по налогу на прибыль. Однако, с получением статуса плательщика НДС также возникают дополнительные обязательства, включая ведение учетной документации и регулярное представление налоговых отчетов.

В случае несоблюдения требований к регистрации могут применяться штрафные санкции. Поэтому всем компаниям, осуществляющим хозяйственную деятельность на территории Республики Казахстан, рекомендуется внимательно следить за своим оборотом и вовремя осуществлять регистрацию по НДС.

Типы деятельности

На регистрацию по НДС обязаны следующие налогоплательщики:
1) производители бензина (исключая авиационный), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, легковуглеводородных смесей и экологического топлива;
2) оптовые и (или) розничные продавцы бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса и экологического топлива;
3) производители этилового спирта и (или) алкогольных напитков;
4) оптовые и (или) розничные торговцы алкоголем;
5) производители и (или) оптовые продавцы табачной продукции;
6) участники азартных игр;
7) производители и сборщики подакцизных товаров;
8) компании, занимающиеся электронной торговлей.

Не подлежат регистрации по НДС:

1) государственные учреждения;
2) структурные подразделения юридических лиц-резидентов;
3) индивидуальные предприниматели, осуществляющие частную практику;
4) налогоплательщики, использующие специальный налоговый режим;
5) физические лица.

Дополнительно, регистрация по НДС также может быть обязательной для тех, чьи доходы превышают установленный лимит в течение определенного периода (например, за год). Это может включать малые и средние предприятия, если их годовой доход превышает лимит, установленный налоговыми органами. Кроме того, существуют исключения для отдельных категорий товаров и услуг, которые могут не подлежать обложению НДС, что стоит учитывать при оценке своей деятельности.

Регистрация плательщика НДС

Регистрация налогоплательщика, который взаимодействует с бюджетом по общеустановленному налоговому режиму, осуществляется с момента:

1) регистрации юридических лиц в соответствующем регистрирующем органе на основании данными реестров;
2) регистрации индивидуальных предпринимателей в налоговой службе;
3) перехода с специального налогового режима на общеустановленный.

После регистрации плательщика налога его руководитель или ответственное лицо должны пройти в налоговых органах инструктаж по использованию информационной системы электронных счетов-фактур и порядку их оформления.
При регистрации и (или) изменении данных юридического лица, а также при смене руководителя производится биометрическая идентификация руководителя в системе электронных счетов-фактур.

Условная регистрация плательщика НДС

Условная регистрация плательщика НДС включает включение иностранной компании в реестр иностранных плательщиков налога.
Этот реестр формируется налоговым органом на основе данных о иностранной компании.
Порядок формирования реестра и список требуемых данных определяются уполномоченным органом.
Для условной регистрации иностранная компания должна представить в налоговые органы письмо-подтверждение о регистрации в качестве плательщика налога (далее - письмо-подтверждение) с указанием данных, которые необходимо включить в реестр.
Это письмо должно быть подано не позднее одного месяца с даты первого платежа покупателя за товар и (или) услуги.
Компания обязана уведомить налоговый орган об изменениях и (или) дополнениях к данным, подлежащим включению в реестр, не позже чем через десять рабочих дней после внесения изменений.
Иностранная компания считается плательщиком налога с момента первого платежа покупателя за товар и (или) услуги.