Снятие с учета по НДС для перехода на розничный налог

Система налогообложения СНР (розничный налог) предоставляет возможность налогоплательщикам не уплачивать НДС. Это отличная альтернатива для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые соответствуют требованиям для использования розничного налога. Но как ТОО, находящемуся на ОУР (общей упрощенной рубрике), осуществить снятие с учета для начала применения данного налога?

Рассмотрим нормы Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК).

Для того чтобы успешно снять себя с учета по НДС, необходимо выполнить подсчет остатков товаров. Согласно пункту 1 статьи 369 НК РК, облагаемым оборотом по НДС считается также и оборот в виде остатков товаров, если только этот оборот не относится к необлагаемым.

К остатков товаров относятся:

• товары, по которым НДС был ранее учтен как подлежащий зачету;
• товары, находящиеся в собственности у налогоплательщика НДС на момент снятия с учета, при условии подачи ликвидационной налоговой отчетности, которая оформляется на дату, предшествующую дате подачи такой отчетности.

Положения подпункта 3 пункта 1 статьи 369 НК РК действуют также в случае снятия с учета по НДС на протяжении 5 лет после регистрации юридического лица по НДС, если оно возникло в результате реорганизации путем выделения (при условии, что остатки товаров получены по акту передачи).

Однако в случае, когда юридическое лицо снято с учетa по НДС в связи с реорганизацией, правила, указанные в подпункте 3 пункта 1 статьи 369 НК РК, не применяются, если все новые образования, возникшие в результате слияния, или юридическое лицо, присоединившееся к другому юридическому лицу, продолжают оставаться плательщиками НДС.

По обороту, упомянутому в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 369 НК РК, плательщик НДС обязан вести налоговый регистр (в соответствии со статьей 215 НК РК).

Согласно пункту 2 статьи 369 НК РК, к товарам (нужным для определения облагаемого оборота) относятся: основные средства (ОС), нематериальные активы (НМА), биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, исключая денежные средства.

Согласно пункту 4 статьи 380 НК РК, размер оборота устанавливается на уровне балансовой стоимости товаров, которая должна быть отражена (или уже отражена) в бухгалтерском учете плательщика НДС на момент осуществления оборота.

Таким образом, для снятия налогоплательщика с учета по НДС с целью перехода на СНР розничного налога необходимо заполнить ликвидационную форму 300.00. В данной ликвидационной форме следует указать остатки товарно-материальных запасов (ТМЗ), основных средств (ОС), нематериальных активов (НМА), биологических активов, по которым ранее был произведен зачет НДС, и начисленный НДС.

В ликвидационной форме 300.00 отражается балансовая стоимость именно тех ТМЗ и ОС, по которым ранее был произведен зачет НДС. Также стоит учитывать, что порядок заполнения данной формы может изменяться, поэтому рекомендуется ознакомиться с последними разъяснениями от налоговых органов на официальном сайте.