Реализация ноутбука работнику по остаточной стоимости

При приобретении вычислительной техники организации, как правило, устанавливают краткий срок полезного использования оборудования, обычно не превышающий 5 лет. За это время устройства становятся морально устаревшими, хотя могут сохранять хорошее физическое состояние. Когда приходит время списания такой техники или осуществляется обновление парка компьютеров и ноутбуков, некоторые компании предлагают своим сотрудникам возможность приобрести "старые" устройства по остаточной стоимости. Как правильно оформить данную сделку? Появляются ли налоговые обязательства в таком случае?

При подписании договора купли-продажи, обе стороны (организация-продавец и сотрудник-покупатель) вправе установить любую цену на товар. Эта цена может быть:

• выше себестоимости;
• ниже себестоимости;
• равна остаточной стоимости основного средства (ОС).

Таким образом, реализация основного средства производится в соответствии с установленными правилами.

Тем не менее, поскольку ноутбук относится к категории основного средства, он учитывается как фиксированный актив. Реализацию необходимо зафиксировать документом "Передача ОС", что позволит исключить его из бухгалтерского баланса компании, а также рассчитать амортизацию в месяц выбытия.

По статье 234 Налогового кодекса РК, если стоимость фиксированного актива превышает стоимостной баланс на начало отчетного периода с учетом цен активов, поступивших в этот период, то избыточная величина должна быть включена в общий годовой доход организации, а стоимостной баланс на конец периода становится равным нулю.

Доход, полученный от выбытия фиксированного актива, признается в налоговом периоде, соответствующем факту выбытия этих активов (статья 270 Налогового кодекса РК).

Стоимость выбывшего актива при его реализации определяется согласно пункту 3 статьи 270 НК РК и равняется цене, по которой организация фактически осуществляет продажу ноутбука.

Далее нужно определить стоимостной баланс подгруппы (не путать с балансовой стоимостью актива) на начало налогового периода.

Стоимость выбывших фиксированных активов = (стоимостной баланс на начало периода + поступления активов + затраты на ремонт) > 0

В этом случае фиксируется доход от выбытия актива, который включается в общий годовой доход организации и подлежит налогообложению по КПН.

Если итог оказался менее 0, то дохода от выбытия фиксированных активов не возникает, и налогооблагаемой базы также нет.

Выбытие фиксированных активов не отражается в бухгалтерском учете. Стоимостной баланс выбывших активов определяется согласно статье 270 НК РК.
После выбытия всех активов, в соответствии со статьей 273 НК РК, стоимостной баланс группы на конец налогового периода подлежит вычету.

Если доход все же возник, его впоследствии следует отразить в форме 100.00 как прочий доход.

Кроме того, появляются обязательства по НДС (статья 396 НК РК), которые следует отразить в строке 300.00.001 ("оборот по реализации ОС").

Итак, для оформления реализации основного средства сотруднику необходимо:

• заключить договор купли-продажи;
• в бухгалтерском учете – подготовить накладную и ЭСФ;
• в налоговом учете – оформить передачу основного средства, просчитать амортизацию, исключить из баланса и определить стоимость выбывших активов (в случае получения дохода отразить его в форме 100.00).

Важно отметить, что в случае если сотрудник не сможет использовать ноутбук в полном объеме, например, если он продолжит работа на удаленке или будет работать с неполной занятостью, компания может предложить пакет поддержки или рассмотреть возможность выкупа устройства в будущем, что сделает сделку более выгодной для обеих сторон.

Также стоит учесть, что возможность перепродажи таких устройств может варьироваться от региона к региону, и в некоторых случаях может потребоваться дополнительный акт о состоянии техники или оценка независимого эксперта, чтобы обеспечивать справедливую стоимость сделки.