Банк депозитінен түскен табыс: ЖШС пен ЖК үшін салық есептілігіндегі жаңа талаптар мен салдары

ЖК және ЖШС-ның депозиттік табыстарын есептеу

Көптеген жеке кәсіпкерлер (ЖК) мен жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер (ЖШС) бос қаражаттарын ағымдағы шотта емес, депозиттік шотта сақтауды жөн көреді. Банктер бизнес үшін ұзақ мерзімді депозиттермен қатар, «овернайт» депозиттерін де ұсынады, бұл екі тарапқа да пайда әкеледі. Егер депозит ЖК-ға немесе заңды тұлғаға (жеке тұлға емес) ашылса, банк сыйақысы кәсіпкердің немесе ұйымның табысы ретінде қарастырылады.

Жеңілдетілген режимде табысты көрсету

ЖК немесе ЖШС жеңілдетілген декларация негізінде арнайы режимді пайдаланған жағдайда, депозиттен түскен табысты қалай көрсету керектігін анықтайық.

681-бап НК РК-ға сәйкес, «жеңілдетілгендер» үшін салық салу объектісі – салықтық кезең ішінде алынған табыс.

Жеңілдетілген режимдегі табыс түрлері

Жеңілдетілген режимдегі салық төлеушілердің салық салынатын табысына мыналар кіреді (681-баптың 2-тармағы НК РК):

• тауарларды сату, жұмыстарды орындау, қызмет көрсету, мүлікті жалға беруден түскен табыс;
• міндеттемелерді есептен шығарудан алынған табыс;
• талап ету құқығын беруден түскен табыс;
• борышкерлердің мойындаған айыппұлдары мен өсімпұлдары;
• мемлекеттік бюджеттен алынған сомалар және басқа да табыстар.

«Жеңілдетілген» арнайы режим шеңберінде 10 табыс түріне салық салынады.

681-баптың 2-тармағында көрсетілмеген табыстар бойынша «жеңілдетілгенді» қолданатын салық төлеушілер салықты жалпы тәртіпте есептеп, төлейді. Яғни, егер банк депозитінен алынған сыйақы болса, ЖК салық төлеушісі 220.00 нысанын (ЖТС декларациясы) тапсыруға міндетті, тіпті жеңілдетілген режим қолданса да. Қалған қызметтер үшін – 910.00 нысаны қажет. Ал ЖШС үшін «жеңілдетілгенде» 910.00-ге қосымша 100.00 нысанын тапсыру керек.

100.00 нысанын толтыру

100.00 нысанын жасау ережелеріне сәйкес, банк сыйақысы 100.00.014-жолда (салық төлеушінің өзге табыстары ретінде) көрсетіледі. Сыйақы бойынша табысқа 20% мөлшерлеме қолданылады.

Сонымен қатар, мұндай табыс төлем көзі бойынша 15% мөлшерлемемен салық салынады (НК РК 308-бап, 313-баптың 3-тармағы). Бұл жағдайда банк салық агенті ретінде салықты ұстайды.

302-баптың 2-тармағына сәйкес, төленуге тиіс корпоративтік табыс салығы (КТС) сомасы салық агентінің ұстағанын растайтын құжаттар болған жағдайда, төлем көзі бойынша ұсталған КТС сомасына азайтылады.

Банк ұстап қалған сома 100.00 нысанының 100.00.058 V-жолында көрсетіледі. Ал азайтудан кейін ЖШС-нің өзі төлеуі тиіс сома (20% бен 15% арасындағы айырма) 100.00.058-жолда көрсетіледі. Яғни, іс жүзінде ЖШС бюджетке тек сыйақының қалған 5%-ын төлеп, негізгі қызмет бойынша 910.00-ге қосымша ретінде 100.00 нысаны бойынша есеп беруі тиіс.

ЖК жеңілдетілген режимде 220.00 нысанын тапсырады. Бұл ретте ЖК қосымша 5% төлемейді, өйткені жалпы тәртіпте салық салынатын қызмет үшін мөлшерлеме 10%. Банк ЖК-дан 15% ЖТС ұстап қалғандықтан, ЖК жеңілдетілгенде тек 220.00-ге табысты және түзетуді көрсетеді, қосымша салық төлеу талап етілмейді.

Егер сізге 910.00, 220.00 немесе 100.00 нысандарын толтыру қиындық тудырса, тәжірибелі бухгалтерлер көмектеседі. Кеңес немесе салықтық есептілікті толтыру мен тапсыру бойынша кешенді қызмет алыңыз.

Нашли ошибку?