Социальные последствия уменьшения налогооблагаемого дохода для малого бизнеса в Казахстане

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, могут законно снизить свои налоговые обязательства. Это возможно благодаря положению статьи 724, которая касается определения налогооблагаемого дохода при использовании специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Условия применения уменьшения налогооблагаемого дохода

Согласно пункту 1 статьи 724 НК РК, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, имеют право уменьшить налогооблагаемый объект (то есть доход, не учитывающий расходы) на сумму расходов, связанных с оплатой труда работников. Это возможно начиная с месяца, в котором общий доход налогоплательщика, подсчитанный с начала календарного года, превысил 24 000 МРП, действующего на 1 января текущего финансового года.

В 2026 году это значение составляет 103 800 000 тенге.

Пример применения уменьшения налогооблагаемого дохода

Рассмотрим пример. Индивидуальный предприниматель (ИП) на упрощенке выплачивает своим работникам ежемесячную заработную плату в размере 2 миллионов тенге. Его доход за январь - май 2026 года выглядит следующим образом:

• Январь: 20 000 000 тг.
• Февраль: 20 000 000 тг.
• Март: 20 000 000 тг.
• Апрель: 25 000 000 тг.
• Май: 30 000 000 тг.

Общий доход за указанный период составляет 115 000 000 тенге. Таким образом, с мая 2026 года, когда доход нарастающим итогом превысил 24 000 МРП, ИП может уменьшать налогооблагаемый объект на сумму выплат своим работникам.

Допустим, в июне доход составил 30 000 000 тенге. Это означает, что начиная с мая по декабрь 2026 года, ИП имеет право уменьшать налогооблагаемый доход на 2 миллиона тенге ежемесячно.

Расчет налога на доходы физических лиц (ИПН)

Если ИП не воспользуется правом на уменьшение, то сумма налога к уплате за первое полугодие 2026 года составит:

20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 = 145 000 000 тг.

При ставке ИПН 3% для упрощенки в Алматы, налог составит:

145 000 000 * 3% = 4 350 000 тг.

Если же ИП воспользуется правом на уменьшение, то расчет будет следующим:

20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 - 2 000 000 (май) - 2 000 000 (июнь) = 145 000 000 - 4 000 000 = 141 000 000 тг.

Налог к уплате составит:

141 000 000 * 3% = 4 230 000 тг.

Экономия на налогах

Следовательно, экономия на ИПН составит:

4 350 000 - 4 230 000 = 120 000 тг.