Как отнести НДС в зачет при разных ставках 5%, 10% и 16%

Введение в новые ставки НДС в Казахстане

С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе Республики Казахстан (НК РК) вступили в силу изменения, касающиеся ставок налога на добавленную стоимость (НДС). Основная ставка НДС была установлена на уровне 16%, однако для определенных категорий товаров введены пониженные ставки: 5% и 10%.

Пониженные ставки НДС и их применение

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 503 НК РК, к облагаемому обороту по реализации и импорту лекарственных средств, а также медицинских изделий применяется пониженная ставка НДС. Конкретно с 1 января 2026 года ставка составляет 5%, а с 1 января 2027 года - 10%. Важно отметить, что это правило касается только тех товаров, которые включены в специальный Перечень, утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 1204.

Условия для отнесения НДС в зачет

Согласно пункту 1 статьи 480 НК РК, покупатели товаров, работ и услуг, являющиеся плательщиками НДС, могут отнести суммы НДС в зачет при соблюдении определенных условий. Кроме того, статья 210 НК РК обязывает налогоплательщиков вести раздельный налоговый учет при осуществлении операций с использованием различных ставок НДС.

Практические примеры отнесения НДС в зачет

Рассмотрим, как именно осуществляется зачет НДС в зависимости от ставок:

• Если товар был приобретен по ставке НДС 5% и продан по ставке НДС 16%, в зачет относится 5%.
• Если товар был куплен по ставке НДС 16% и продан по ставке НДС 5%, в зачет можно отнести 16%.
• Если товар был приобретен без НДС и продан по ставке НДС 5% или 16%, зачет НДС не предусмотрен.

Методы отнесения НДС в зачет

Если товар был куплен с применением ставки НДС 16% или 5%, но продан без НДС, важно учитывать метод отнесения в зачет:

• При раздельном методе отнесения НДС в зачет, сумма НДС не подлежит зачету.
• При пропорциональном методе будет исчислена доля облагаемого оборота, а зачет НДС будет определяться по итогам квартала.

Заключение

С введением новых ставок НДС в Казахстане и изменением условий для отнесения НДС в зачет, налогоплательщикам необходимо внимательно следить за правилами учета и применять раздельный налоговый учет. Это позволит избежать ошибок и обеспечить правильное применение налоговых норм.