Минусовой ЭСФ: возможности и ограничения

В некоторых случаях после завершения сделки заказчик может попросить «минусовать» указанную сумму и предоставить новые документы, включая минусовой электронный счет-фактуру (ЭСФ). Позволительная ли такая корректировка документации, если сделка уже завершена?

Для анализа этой ситуации обратим внимание на Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 383 НК РК, изменение суммы оборота по НДС возможно при случае, если она изменяется в сторону увеличения или уменьшения за счет реализации товаров, работ и услуг. Однако такая корректировка разрешена только в определенных случаях, оговоренных в пункте 2 данной статьи.
Согласно пункту 2 статьи 383 НК РК, изменения в величину оборота по НДС могут быть осуществлены в следующих ситуациях:

• полного либо частичного возврата товара, за исключением случаев реимпорта, если товар ранее вывозился под процедуру экспорта;
• изменения условий сделки;
• корректировки цены, а также компенсационного возмещения за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги;
• предоставления скидок на цену и акции;
• возврата упаковки, которая была включена в сумму оборота;
• в случае наступления других обстоятельств, влияющих на изменение величины оборота.

Таким образом, поставщик может оформить дополнительный ЭСФ со знаком «минус» в связи с изменениями условий сделки. При проведении корректировки поставщик обязан подготовить дополнительный ЭСФ (пункт 1 статьи 420 НК РК). Данный документ должен быть выставлен не ранее дня, когда на самом деле изменилась величина оборота, и не позже 15 календарных дней с этой даты.

Корректировка начисленного НДС должна производиться поставщиком в том отчетном периоде, когда произошли изменения условий сделки. Например, если изменения состоялись в третьем квартале 2023 года, то это следует отразить в форме 300.00 в приложении 300.06 за третий квартал 2023 года.

Важно помнить, что предоставление минусового ЭСФ может быть связано с необходимостью сохранить налоговую отчетность в полном объеме. Это поможет избежать проблем с налоговыми органами в будущем.