Ставка ИПН в 2025 году что нужно знать

В соответствии с проектом нового Налогового кодекса, ставка индивидуального подоходного налога (ИПН) с 2025 года будет варьироваться в зависимости от уровня дохода.
На 2025 год предусмотрены такие ставки ИПН:

• для доходов физических лиц — 10%;
• для доходов индивидуального предпринимателя — 9%;
• для доходов в виде дивидендов — 5%;
• для доходов индивидуального предпринимателя, полученных от производства и продажи товаров, связанных с обрабатывающей промышленностью — 5%;
• для доходов крестьянских и фермерских хозяйств — 3%.

Ставка, равная 3%, для доходов крестьянских и фермерских хозяйств применяется в следующих случаях:

• при производстве и продаже сельскохозяйственной продукции собственного производства;
• при переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и продаже продуктов переработки.

К плательщикам ИПН относятся физические лица, имеющие объекты налогообложения, такие как:
1) облагаемый доход физического лица, ИПН на который рассчитывается, удерживается у источника и перечисляется налоговым агентом в бюджет;
2) облагаемый доход физического лица, подлежащий самостоятельному налогообложению, на который ИПН рассчитывается и оплачивается этим физическим лицом в бюджет.

Расчет, удержание и передача ИПН, а также подача налоговой отчетности осуществляются налоговым агентом.

К налоговым агентам могут быть отнесены следующие лица, осуществляющие выплаты дохода физическим лицам-резидентам:
1) индивидуальный предприниматель;
2) субъект, занимающийся частной практикой;
3) юридическое лицо — резидент Республики Казахстан;
4) юридическое лицо — нерезидент, если оно ведет деятельность в Республике Казахстан:
• через постоянное учреждение. В этом случае юридическое лицо-нерезидент начинает считаться налоговым агентом с момента регистрации его структурного подразделения или постоянного учреждения в налоговых органах Казахстана;
• через структурное подразделение, если оно не образует постоянного учреждения в соответствии с международными договорами, касающимися избежания двойного налогообложения и контроля за уплатой налогов;
5) оператор интернет-платформы.

К лицам, не относящимся к налоговым агентам, относятся:
1) физическое лицо, не зарегистрированное как индивидуальный предприниматель или занимающееся частной практикой;
2) физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель, если его деятельность не связана с его статусом предпринимателя;
3) дипломатические и аналогичные представительства иностранных государств, консульства, аккредитованные в Казахстане, которые не являются налоговыми агентами;
4) международные организации, государственные учреждения, а также зарубежные и казахстанские НПО и фонды, освобожденные от обязательств по расчету, удержанию и перечислению ИПН в соответствии с ратифицированными международными договорами, действующими в Республике Казахстан.

Важно также отметить, что индивидуальные предприниматели смогут применять упрощенный режим налогообложения, что позволит им снизить налоговую нагрузку и улучшить бизнес-условия. При этом, желая сохранить статус налогового агента, указанные лица обязаны регистрироваться в налоговых органах. С введением новых ставок ИПН планируется увеличить поступления в бюджет, что, в свою очередь, может способствовать улучшению социальных программ и инфраструктуры в стране.

Следует отметить, что при высоких доходах предлагается внедрение дополнительных налоговых льгот для поддержки социально уязвимых категорий населения, что отражает стремление государства к справедливому налогообложению и социальной ответственности.