Лимиты наличных расчетов между контрагентами

Есть ли какие-либо ограничения на расчеты наличными между бизнес-партнерами? Какую максимальную сумму можно провести через кассу от одного клиента в течение месяца? Или закон не устанавливает таких границ? Давайте выясним…

Начнем с анализа законодательных актов.

Регулирование порядка расчетов между контрагентами (включая наличные денежные расчеты) осуществляется следующими нормативными документами:

• Налоговый кодекс РК;
• Закон №11-VI от 26.07.2016 г. «О платежах и платежных системах»;
• Закон №57 от 13.06.2005 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• Правила проведения валютных операций, утвержденные постановлением Правления Национального банка РК №154 от 28.04.2012 г.;
• Закон №234-III от 28.02.2007 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

По пункту 1 статьи 166 Налогового кодекса РК, все денежные расчеты наличными, а также расчеты с использованием банковских карт или мобильных приложений должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники (ККМ).

Согласно пункту 9 статьи 25 указанного закона, платежи по сделкам, сумма которых превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя (в 2024 году это составляет 3 692 000 тенге), должны проводиться только в безналичном формате:

• между индивидуальными предпринимателями, которые являются плательщиками НДС, и юридическими лицами;
• между двумя индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками НДС;
• между юридическими лицами.

За нарушение этого правила предусмотрено административное наказание в виде штрафа, равного 5% от суммы сделки (статья 266 Кодекса об административных правонарушениях РК).

Важно отметить, что лимит в 1000 МРП установлен не на месяц, а касается суммы самой сделки!

Кроме того, покупатель не сможет учесть в расчетах по корпоративному подоходному налогу (КПН) затраты на товары, услуги или работы, приобретенные у юридических лиц-резидентов или нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал или представительство, а также у индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, которые не зарегистрированы как плательщики НДС в Казахстане, если сумма по гражданско-правовой сделке превышает 1000 МРП и при этом платежи наличными по одному договору в течение года превышают 1000 МРП в совокупности (статья 412 Налогового кодекса РК).

Таким образом, сделка с одним контрагентом, в рамках которой используются наличные, не должна превышать 1000 МРП за одну операцию (если контрагент является ТОО (с НДС или без) или ИП с НДС). Также нельзя разбивать сумму на несколько чеков. Если взаимодействие с контрагентом носит регулярный характер, сделки рекомендуется проводить в безналичном виде.

Для удобства восприятия представим различные варианты сделок между ИП и ТОО, а также существующие ограничения по ним в таблице.

Ограничения на наличные расчеты

Дополнительно стоит отметить, что контроль за соблюдением правил наличных расчетов осуществляет Комитет государственных доходов Министерства финансов РК. Также важно учитывать, что правила могут изменяться, и рекомендуется регулярно проверять актуальность информации на официальных ресурсах. Существуют исключения для некоторых видов деятельности, где могут быть установлены особые условия для расчетов наличными, так что обращайтесь за консультацией к специалистам в области бухгалтерии и налогов для получения актуальных рекомендаций.