Рассчет зарплаты для сотрудников без гражданства РК

Когда работодатель принимает на работу человека, не обладающего гражданством Казахстана, у него возникает необходимость разобраться, каким образом правильно определить размер зарплаты для такого работника. Нужно ли удерживать ИПН с его доходов? Следует ли осуществлять взносы на социальное страхование? Давайте подробно рассмотрим эти вопросы.

Начнем с изучения Налогового Кодекса Республики Казахстан.

В первую очередь, необходимо выяснить, является ли будущий работник (иностранец или лицо без гражданства) резидентом или нерезидентом Республики Казахстан. Это будет иметь значение для порядка налогообложения его доходов.

Признание резидентства осуществляется в соответствии со статьей 217 Налогового Кодекса. Резидентом считается лицо, которое:

• находится в Казахстане непрерывно не менее 183 календарных дней в течение 12-месячного периода, завершающегося в текущем налоговом периоде;
• временно проживает в РК, но имеет здесь центр жизненных интересов (например, постоянно проживает с супругом или близкими родственниками, имеет вид на жительство или собственность).

Если работник соответствует критериям резидента РК, его доходы облагаются налогами так же, как и у граждан Республики Казахстан. Для нерезидентов предусмотрены иные правила налогообложения.

При расчетах ИПН для резидентов, согласно пункту 1 статьи 317 Налогового Кодекса, применяется ставка, указанная в пункте 1 статьи 320 (10%).

Что касается нерезидентов, то по пункту 3 статьи 317 НК РК, расчеты, удержания и перечисления ИПН происходят по ставкам, установленным в статье 320 (10%) и пункте 1 статьи 646 (20%), в зависимости от типа дохода.

В соответствии с пунктом 3 статьи 655 НК РК, расчет ИПН по доходам физических лиц-нерезидентов, подлежащим налогообложению в источнике выплаты, выполняется налоговым агентом на сумму следующих доходов:

• за трудовую деятельность на основании трудового договора;
• материальная выгода, полученная от работодателя;
• надбавки, выплачиваемые ввиду проживания в РК;
• пенсионные выплаты от пенсионного фонда-резидента.

Согласно пункту 1 статьи 322 НК РК облагаются ИПН следующие виды доходов:

• суммы, передаваемые работодателем работнику в наличной или безналичной форме в связи с трудовой деятельностью;
• доходы работника в натуральной форме;
• материальная выгода, получаемая работником.

При этом, как указано в пункте 3 статьи 655 НК РК, расчет ИПН в отношении доходов работников-нерезидентов, подлежащих налогообложению в источнике выплаты, осуществляется налоговым агентом без применения налоговых вычетов.

Таким образом, для резидентов применяются как корректировки (по пункту 1 статьи 341 НК РК), так и налоговые вычеты (в соответствии со статьей 342 НК РК), с использованием ставки 10%.

Для нерезидента (лиц без гражданства) ИПН с доходов по трудовому договору удерживается по ставке 10%, социальный налог составит 9,5%, а другие социальные отчисления за данного работника не обязательно перечислять.

Например, если иностранный сотрудник без вида на жительство (нерезидент) имеет оклад 200 000 тг. и работает в ТОО на упрощенной системе налогообложения, то расчет будет следующим.

Как видно, в этом случае удерживается только ИПН по ставке 10%. Других обязательных платежей за такого сотрудника не предусмотрено.

Если же иностранец обладает видом на жительство, то при прочих равных условиях расчет будет следующим:

В этом случае уже удерживаются взносы ОПВ, ИПН и ВОСМС, а также работодатель должен уплатить соцвзносы и ООСМС. Поэтому на руки такой сотрудник получит меньшую сумму.

Нужно также учитывать, что работодателю следует вести тщательный учет рабочего времени и предоставляемых отпусков, поскольку нарушение трудового законодательства может привести к административным штрафам и другим санкциям. Обязательно сохраните все документы, связанные с трудоустройством иностранного сотрудника, такие как трудовой договор, учёт рабочего времени и начисление заработной платы.

Кроме того, работодателю полезно знать о возможности получения налоговых вычетов и льгот для иностранных граждан, работающих в Казахстане. Это может со временем снизить налоговую нагрузку на бизнес.